Оподаткування коштів фізособи при зменшенні статутного капіталу підприємства

Так, оподаткування виникає лише у разі отримання інвестиційного прибутку; якщо повернена сума не перевищує вартість внеску — податки не сплачуються.

Відповідно до пп. 170.2.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text операції з повернення коштів засновнику у зв’язку зі зменшенням статутного капіталу прирівнюються до операцій з продажу інвестиційного активу. У такому випадку визначається інвестиційний прибуток.

Інвестиційний прибуток розраховується як різниця між доходом (сумою коштів, отриманих від товариства) та витратами на придбання такого активу. Витратами в даному випадку є вартість майнових прав (нематеріального активу), внесених до статутного капіталу, яка підтверджена звітом незалежного оцінювача та рішенням учасників товариства.

Якщо сума отриманих коштів дорівнює або менша за вартість внеску — інвестиційний прибуток відсутній і об’єкт оподаткування не виникає. Якщо ж отримана сума перевищує вартість внеску, то з суми перевищення сплачується податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ) та військовий збір 5%.

Юридична особа при виплаті таких коштів не утримує ПДФО та військовий збір, оскільки фізична особа самостійно визначає інвестиційний прибуток і відображає його у річній декларації про майновий стан і доходи (пп. 170.2.1 ПКУ). Водночас товариство зобов’язане відобразити таку виплату у додатку 4ДФ з ознакою доходу «112».

Таким чином, ключовим є співвідношення між сумою повернених коштів та документально підтвердженою вартістю внесеного нематеріального активу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!