Пільги з податків для військовослужбовців ФОП: хто має право

Доброго дня! фоп військовослужбовець, зареєструвався як фоп під час війни. при усній консультації податкової йому сказали, що може не платити податки (єп, вз, єсв). фоп вирішив самостійно і платив лише єп. зараз йому прийшов лист про те, що у нього заборгованість і є ризик, що скасують єдиний податок. відомо, що є дійсно така пільга по сплаті податків для військовослужбовців.
чи така пільга існує лише для військовослужбовців фоп зареєстрованих до війни чи все ж для усіх?

МК

Марина, консультант

експерт

08.04.2026 | 16:22

Очікує відповідь

У ФОП немає пільги, і його неправильно проконсультували в ДПС.

Від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема з єдиного податку звільняються ті фізичні особи, які були зареєстровані як самозайняті до дати призову на військову службу або до дати укладання відповідного контракту, незалежно від отримання ними доходу / прибутку від провадження господарської діяльності (як бази оподаткування) під час проходження військової служби.

Натомість на фізичних осіб, які зареєструвалися як самозайняті особи після дати призову на військову службу під час мобілізації або після дати укладання відповідного контракту не мають право на звільнення від сплати зобов'язань. Такі самозайняті особи виконують податковий обов’язок на загальних підставах, визначених у ПКУ.

Про це зазначають податківці в ЗІР, категорія 107.01.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43553

Тому ФОП потрібно терміново сплатити всі борги, інакше дійсно є ризик зняття з ЄП.

ФОП втрачає статус єдинника, якщо податковий борг є більшим, ніж 3060,00 грн. впродовж двох послідовних кварталів.

Відповідно до пп. 8 п.п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 якщо у фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку (першої – третьої груп) виник в середині кварталу податковий борг у сумі понад 3060 грн., то відлік двох послідовних кварталів (6 місяців) з метою її переходу на сплату інших податків і зборів починається з 01 числа місяця наступного за кварталом, в якому виник такий борг. У такої ФОП протягом шести місяців перевіряється наявність боргу на кожне 01 число місяця.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує 3060,00 грн. (абзац третій п. 59.1 ст. 59 ПКУ).

Якщо у ФОП обліковується податковий борг в сумі понад 3060 грн. на кожне перше число протягом 6-ти послідовних місяців, наступних за кварталом, в якому він виник, то така особа зобов’язана перейти на сплату інших податків і зборів в останній день другого із двох послідовних кварталів (останній день шостого місяця).

Дуже важливо погасити борг до початку шостого місяця, тому що перевіряється наявність податкового боргу саме на 1 число місяця. В такому разі негативних наслідків не буде, ФОП не втратить статус єдинника.

Якщо ФОП не погасить податковий борг, то ДПС може перевести ФОП на загальну систему оподаткування самостійно, це право їй дає норми п.299.11 ПКУ.

Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 107.01.08 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42375

ЄСВ не є податковим боргом, а є недоїмкою, тому його у ці 3060,00 не враховуйте. Якщо ФОП сплачував ЄП, то податковий борг - це сума несплаченого ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!