Оренда техніки: особливості обліку та податкові ризики для ТОВ

Так, достатньо одного договору з переліком усіх одиниць.

Подавати окремо Заяву за ф.№ 20-ОПП на сівалку, плуг, культиватор, інше с/г обладнання не потрібно.

Окремо відображати сівалку у Заяві за ф. №20-ОПП не обов’язково.

Сівалки, жатки, плуги, диски є машинами / знаряддям, що застосовується у сільському господарстві та приводяться в дію тракторами, комбайнами, іншими самохідними машинами.

У разі, якщо подається інформація про такі машини / знаряддя, інше сільськогосподарське обладнання, яке безпосередньо пов’язане із діяльністю суб’єкта господарювання (далі – СГ), його виробничим процесом, агрегується з іншою сільськогосподарською технікою, то слід керуватись принципом укрупнення інформації (п. 8.4. Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 №1588; далі – Порядок №1588).

Тобто інформацію про сільгосптехніку (сівалку, плуг, жатку і т.д.) можна подати як один тип об’єктів. У гр. 3 «Тип об’єкта оподаткування» можна зазначити гараж (код 659), склад (код 468), комплекс (код 669). (див. ЗІР, категорія 116.11) (https://7eminar.ua/news/12291-zayava-za-f-20-opp-10-situacii-yaki-vinikayut-u).

В обліку орендаря Об’єкт оренди. Прийняті в операційну оренду активи орендар обліковує на позабалансовому рахунку 01 за вартістю, зазначеною в договорі (п. 8 П(С)БО 14 «Оренда»). Аналітичний облік на ньому ведуть за видами орендованих активів. Відповідно після повернення об’єкта власнику його списують із позабалансового рахунка 01. Орендні платежі.

Залежно від того, у яких цілях використовується орендована сільгосптехніка, орендну плату орендар відносить у дебет субрахунків 231 «Рослинництво» або 911 «Загальновиробничі витрати рослинництва». Якщо об’єкт, що орендується, використовується для створення (будівництва) власних необоротних активів, орендну плату капіталізують на субрахунку 151 «Капітальне будівництво». Якщо орендар сплачує орендну плату авансом за декілька звітних періодів, одразу всю суму до витрат не відносять. Спочатку її відображають на рахунку 39 «Витрати майбутніх періодів», а вже потім списують на витрати діяльності підприємства в тих періодах, до яких вона відноситься (п. 9 П(С)БО 14). Тут усе залежить від розрахункового періоду, установленого в договорі оренди.

За користування майном із наймача справляється плата, розмір якої установлюється договором (ч. 1 ст. 762 ЦКУ). Зазвичай ця плата вноситься щомісяця, якщо інше не встановлено договором (ч. 5 ст. 762 ЦКУ). Крім справляння орендних платежів документального оформлення потребує факт використання орендованого майна, тобто підтвердження витрат (у орендаря) та доходів (в орендодавця) – особливо якщо сторони є платниками ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!