Оформлення передачі капітального ремонту приміщення орендодавцю підприємства

Підприємство орендувало приміщення, у якому зробило ремонт даного приміщення. Так як, сума ремонту значна, то Підприємство прийняло суму ремонту на 103 рах. «Капітальний ремонт» і амортизує. В даний час оренда закінчилась і Підприємство передає Орендодавцю приміщення. Як правильно оформити передачу ремонту Орендодавцю?

МК

Максим, консультант

експерт

06.04.2026 | 18:53

Очікує відповідь

Давайте розглянемо Ваше питання:

З погляду обліку, ремонт орендованого майна, капіталізований на рахунку 103 (або 117, що частіше використовується для поліпшень), розглядається як окремий об'єкт необоротних активів.

НП(С)БО 7 «Основні засоби»: п.33 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o150 Об'єкт ОЗ списується з балансу у разі його вибуття внаслідок безоплатної передачі або невідповідності критеріям визнання активом (закінчення оренди).

1. Документальне оформлення

Акт приймання-передачі: Основний документ, за яким ви повертаєте приміщення. У ньому окремим рядком або додатком зазначаються виконані поліпшення (ремонт).

Наказ керівника: Про вибуття об’єкта «Капітальний ремонт» у зв'язку із закінченням терміну оренди.

Акт списання ОЗ: Оформлюється внутрішній акт (типова форма № ОЗ-3 або довільна з обов'язковими реквізитами) для зняття ремонту з балансу.

2. Бухгалтерський облік

Передача ремонту орендодавцю фактично є реалізацією (якщо він компенсує вартість) або безоплатною передачею (якщо не компенсує). Стаття 14, пп. 14.1.185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 : Передача поліпшень (навіть безоплатна) прирівнюється до постачання послуг.

Нарахування амортизації: У місяці вибуття нарахуйте амортизацію за останній місяць.

Переведення в необоротні активи для продажу: Якщо орендодавець компенсує ремонт, об’єкт переноситься на субрахунок 286.

Списання:

Дт 131 Кт 103 - списання накопиченого зносу.

Дт 976 (або 972) Кт 103 - списання залишкової вартості.

Дт 377 Кт 712 - відображення доходу (якщо є компенсація).

3. Податкові наслідки

ПДВ: Передача поліпшень прирівнюється до постачання послуг. Потрібно нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ на суму компенсації (але не нижче залишкової вартості за даними бухобліку). Якщо компенсації немає - ПДВ нараховується на залишкову вартість. Стаття 188, п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 Визначає базу оподаткування ПДВ при передачі поліпшень. При поверненні приміщення з ремонтом база ПДВ не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість об'єкта «ремонт» на початок періоду передачі.

Податок на прибуток: Для малодохідників - за правилами бухобліку. Для високодохідників - застосовуються «продажні» коригування (ст. 138 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!