Виплата поворотної фінансової допомоги директору як бенефіціару можлива

Так, можна.

Поворотна фінансова допомога є договором позики, за яким кошти передаються з обов’язком повернення (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 1046). Такий договір між підприємством і фізособою (директором) обов’язково укладається у письмовій формі (ст. 1047 ЦКУ). У ньому потрібно передбачити суму, строк повернення та відсутність процентів.

Оскільки директор є одночасно бенефіціаром, така операція є правочином із заінтересованістю. Тому необхідно оформити рішення власника (або протокол загальних зборів, якщо учасників декілька) про надання такої допомоги (Закон України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text, ст. 45). Це мінімізує ризики визнання правочину недійсним.

З точки зору оподаткування, сума поворотної фінансової допомоги не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи за умови її повернення (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 165.1.31). Водночас підприємство повинно відобразити таку виплату у додатку 4ДФ з ознакою доходу «197» без утримання ПДФО (18%) і військового збору (5%). Якщо допомога не буде повернена або буде прощена — вона стане оподатковуваним доходом.

При виплаті готівкою діє обмеження — не більше 50 000 грн на день одній фізособі (Положення №148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text, п. 6). Безготівкові виплати не обмежені за сумою.

Також важливо врахувати, що для платників єдиного податку систематичне надання фінансової допомоги може розцінюватися як фінансове посередництво, тому такі операції мають бути поодинокими, а не регулярними.

Отже, виплата ПФД директору дозволена, але потребує: рішення власника/учасників, письмового договору, дотримання лімітів розрахунків та правильного відображення у звітності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!