Правильні бухгалтерські проводки при поверненні коштів за послуги

Для відображення «мінусового» акта на будівельні роботи (зменшення вартості або обсягів) у бухгалтерському обліку використовується субрахунок 704 «Вирахування з доходу» (якщо коригування відбувається в межах поточного року) або рахунок 44 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» (якщо виправляється помилка минулого року, за який уже подано звітність).

Залежно від суті операції (зміна ціни/обсягів чи виправлення помилки минулого періоду), проведення будуть наступними:

1. Коригування в поточному звітному році (зміна ціни або обсягів)

Дт 704 — Кт 361 — відображено зменшення доходу від реалізації робіт на суму «мінусового» акта (з ПДВ).
Дт 704 — Кт 641/ПДВ — відображено коригування податкових зобов'язань з ПДВ (методом «сторно» або зворотним проведенням на підставі зареєстрованого Розрахунку коригування).
Дт 903 — Кт 23 — коригування собівартості реалізованих робіт (методом «сторно»), якщо зменшення обсягів робіт впливає на їх собівартість.
Дт 361 — Кт 311 — повернення коштів замовнику.
Дт 791 — Кт 704 — списання вирахувань із доходу на фінансовий результат у кінці періоду.

2. Виправлення помилки минулого року (якщо звітність уже подана) Згідно з НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», виправлення помилок минулих років здійснюється через рахунок 44:

Дт 44 — Кт 361 — зменшення нерозподіленого прибутку на суму завищеного доходу минулого періоду.
Дт 361 — Кт 311 — повернення коштів замовнику.

Раді допомогти, звертайтесь ще!