Орендну плату за обладнання: обов'язковість і податкові наслідки підприємства

Ні, не обов’язково — орендна плата нараховується лише якщо укладено договір оренди; при позичці оплати і податків немає.

Відповідно до ст. 759 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 за договором найму (оренди) майно передається у користування саме за плату, тому якщо обрано оренду — нарахування орендної плати є обов’язковою умовою договору.

Натомість згідно зі ст. 827 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 за договором позички майно передається у безоплатне користування. У цьому випадку виплат немає, відповідно відсутній дохід фізособи і немає об’єкта для ПДФО та військового збору.

Якщо оформлено саме оренду, підприємство є податковим агентом і повинно:

— утримати ПДФО 18% із суми орендної плати (ст. 167 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text);
— утримати військовий збір 5% (пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ);
— відобразити дохід у додатку 4ДФ з ознакою доходу «196».

ЄСВ на суму орендної плати не нараховується, оскільки такі виплати не є оплатою праці або винагородою за виконані роботи чи надані послуги (ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску...» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17).

Незалежно від виду договору необхідно оформити письмовий договір і акт приймання-передачі. Майно, отримане в користування, відображається на позабалансовому рахунку відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 (рахунок 01), при цьому амортизація підприємством не нараховується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!