Відображення завищеного від'ємного значення ПДВ без контрагентів

Вважаємо, що вірно.

Зменшення від’ємного значення суми ПДВ у Вашому випадку слід відобразити в рядку 16.3 «збільшено / зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу».

З цього приводу є відповідне роз’яснення податківців:

«У рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ вказується сума збільшення/зменшення від'ємного значення ПДВ, узгоджена за результатами перевірки контролюючого органу, у звітному (податковому) періоді, на який припадає день узгодження ППР, враховуючи процедури адміністративного оскарження відповідно до ст. 56 ПКУ. У разі заповнення рядка 16.3 податкової декларації з ПДВ обов'язковим є заповнення таблиці «Збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі ППР та/або уточнюючого розрахунку» (пп. 5 п. 4 розділу V Порядку №21).

З огляду на викладене, суму, визначену у ППР за формою «В4», зокрема суму зменшення від'ємного значення ПДВ, узгоджену за результатами перевірки контролюючого органу, необхідно відображати у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за той звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження ППР, враховуючи процедури адміністративного та судового оскарження відповідно до ст. 56 ПКУ, а саме:

день закінчення процедури адміністративного оскарження (за умови, що не подано позовну заяву (позов) до суду);

або

день набуття судовим рішенням законної сили (незалежно від того, чи здійснюється (або буде здійснюватися) подальше оскарження ППР у судовому органі касаційної інстанції, чи ні).

Одночасно з цим у такій податковій декларації з ПДВ необхідно заповнити дані відповідної таблиці, а саме: дату ППР, номер ППР та суму (грн), визначену у ППР, із знаком «-».

Водночас до дня узгодження ППР, сума, визначена у такій ППР, не підлягає відображенню у податковій декларації з ПДВ» (роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Порядок відображення у декларації з ПДВ суми з податкового повідомлення-рішення за формою «В4»» опубліковано 03.05.24 р., посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/780272.html ).

Отже – зазначаєте суму згідно з ППР в рядку 16.3 «збільшено / зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу» та також заповнюєте таблицю «Збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового повідомлення-рішення та/або уточнюючих розрахунків».

В додатку 2 таблиці 1 відповідно зменшуєте значення за відповідними ІПН постачальниками

Раді допомогти, звертайтесь ще!