Чи потрібно складати податкову накладну на умовний продаж щомісяця

Ст. 207 ПКУ в (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5167) визначає особливості оподаткування туроператорів та турагентів.

На жаль, Ви не вказуєте - хто Ви?

При цьому ст. 207 ПКУ визначає наступне:

"207.6. Суми податку, сплачені (нараховані) при придбанні товарів/послуг, які включаються у вартість туристичного продукту (туристичної послуги), не відносяться до податкового кредиту та не включаються до бази оподаткування туристичного оператора.

Суми податку, сплачені (нараховані) при придбанні товарів/послуг, які не включаються у вартість туристичного продукту (туристичної послуги), включаються до податкового кредиту в порядку, визначеному цим Кодексом.

Датою виникнення податкових зобов'язань у туристичного оператора при постачанні туристичного продукту (туристичної послуги) є дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання туристичного продукту (туристичної послуги).

Датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту туристичного оператора при придбанні товарів/послуг, які не включаються у вартість туристичного продукту (туристичної послуги), є дата отримання товарів/послуг, підтверджена податковою накладною."

Отже, за спеціальною нормою п. 207.6 ПКУ - якщо Ви придбаваєте товари/послуги з ПДВ, які включаються до вартості туристичного продукту, то:

- Ви не маєте права включати такий ПДВ до податкового кредиту

- оскільки не має права на податковий кредит, то немає і обов`язку нараховувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931).

Проте, позиція ДПСУ інша - ЗІР (103.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32388):

"Який порядок формування податкового кредиту туроператором?
Відповідь:
Всі суми ПДВ, сплачені (нараховані) при придбанні товарів/послуг, які використовуються для надання туристичних послуг (туристичного продукту), включаються до складу податкового кредиту та в подальшому нараховуються зобовязання відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ."

Отже, на сьогодні ДПСУ застсовує загальний підхід до туроператорів - в податковий крдеит вклюваєте весь ПДВ, який надходить з придбаними товарами-послугами, а якщоці товари-/послуги не потрапляють до бази оподаткування, то маєте нарахувати умовні Пз за п. 198.5 ПКУ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!