Документи та облік для експорту пшениці в ЗЕД підприємства

При продажу пшениці на експорт Ви маєте врахувати наступне

Щодо документів

При експорті товарів у Вас мають бути в наявності такі документи:

1) договір з нерезидентом (ст. 6 Закону про ЗЕД № 959, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#n171)

2) документи на відвантаження товару - інвойс або видаткова накладна, пакувальний лист

3) транспортні документи - в залежності від того, яким транспортом везеться Вш товар на експорт - якщо автомобільним транспортом, то оформлюється CMR

4) інші документи, які можуть бути оформлені для проходження митного контролю - сертифікат походження товару, сертифікат якості, пакувальний лист, тощо.

Всі документи, які подаються при оформленні митної декларації, вказані в гр. 44 цієї МД.

Також зверніть увагу, що певні товари можуть потребувати ліцензії для здійснення експорту. Порядок отримання ліцензій на експорт товарів представлений на порталі ДІЯ (https://guide.diia.gov.ua/view/vydacha-litsenzii-na-eksport-tovariv-b0cb1b5d-70bf-4392-b005-6b265b9462b2). Додатково - див. https://7eminar.ua/news/9740-yak-otrimati-eksportnu-licenziyu-na-agroprodukciyu-pokrokova-instrukciya-dlya-biznesu

Для правильного розуміння - де буде Ваша точка реалізації, за що відповідаєте Ви, а за що покупець, рекомендуємо уважно обирати базис поставки по ІНКОТЕРМС

Для впевненого проходження замитнення товару рекомендуємо залучити на договірних загадах митного брокера.

Для отримання оплати від нерезидента має бути відкритий валютний рахунок в банку

ПДВ

Пшениця є товаром кремого виду за визначенням ст. 19-2 Закону про ЗЕД № 959 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#n652), для яких введений режим експортного забезпечення при продажу на експорт

Правила оподаткування ПДВ такого експорту прописані в п. 97 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035), зокрема, правила складання ПН_РЕЗ при експорті зерна та РК до ПН_РЕЗ.

Також додатково рекомендуємо ознайомитись з оглядовим листом ДПСУ від 15.11.2024 № 31717/7/99-00-21-03-02-07, в якому розписані всі правила складання ПН на експорт зерна та їх коригування.

ПН на експорт складають приблизно за 3 дні до оформлення експорту, оскільки ця ПН реєструється протягом 3х днів, а без зареєстрованої ПН Вам не оформлять експорт

Видаткові і податкові накладні мають заповнюватись в "кг"

В декларацію з ПДВ ставимо згідно норми р. ХХ пр. 2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

"97.5. Операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів відображаються у складі податкової декларації за звітний (податковий) період, на який припадає дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформленої відповідно до вимог митного законодавства..."

Отже, коли буде оформлена МД, по якій відбувся перетин кордону, тоді і поставите цю ПН в декларацію.

Додатково див. відповіді ДПСУ - https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/844765.html

Додатково на нашому сайті - див. Режим експортного забезпечення ПДВ: оформлення ПН, РК та відображення у декларації з ПДВ (https://7eminar.ua/news/6308-rezim-eksportnogo-zabezpecennya-pdv-oformlennya-pn-rk-ta-vidobrazennya-u)

Щодо бухобліку

Щодо розрахунків з нерезидентом

Розрахунки проводяться в валюті і відповідно - працюють норми п.п. 5 - 8 НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text):

1) якщо експорт проводиться на умовах постоплати, то:

- реалізація Дт 362 Кт 70 - за курсом НБУ на дату визнання реалізації

- до моменту оплати і на дату балансу будуть нараховуватись курсові різниці: Дт 945 Кт 362 або Дт 362 Кт 714

2) якщо експорт на умовах отримання авансу, то:

- на дату отримання авансу Дт 312 Кт 6812/362 - за курсом НБУ на дату отримання авансу

- курсових різниць немає

- реалізація: Дт 6812/362 Кт 703 - за курсом НБУ на дату отримання авансу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!