Перенесення передоплати між договорами: як правильно оформити РК

Для правильного відображення операції в обліку ПДВ вам необхідно скласти «мінусовий» розрахунок коригування (РК) до податкової накладної за Договором №1 та нову податкову накладну (ПН) за Договором №2. Варіант із «нульовим» РК на зміну номенклатури в цій ситуації не застосовується.

Згідно з позицією податкових органів перенесення авансу з одного договору на інший у межах одного постачальника та покупця розглядається як дві одночасні події: повернення авансу за першим договором та отримання передоплати за другим.

Оскільки зобов'язання за Договором №1 припиняються (кошти більше не є авансом за цим договором), це прирівнюється до повернення постачальником суми попередньої оплати.

Датою підписання документа, що став підставою для перенесення коштів (у вашому випадку — дата листа або додаткової угоди) слід оформити РК із кодом причини коригування 103 («Повернення товару або авансових платежів»).

ЦІєю ж датою слід оформити нову ПН по договору № 2. Адже зарахування коштів у рахунок оплати за іншим договором є «першою подією» для виникнення податкових зобов'язань за цим новим договором.

Код причини 104 («Зміна номенклатури») використовується, коли змінюється перелік товарів/послуг у межах одного договору та однієї операції постачання. Оскільки у вас змінюється саме договір (правова підстава платежу), операція за Договором №1 фактично анулюється, а за Договором №2 — розпочинається. Податкова накладна повинна містити актуальні дані про операцію, а перенесення коштів між різними договорами податківці традиційно трактують через механізм «повернення-нова оплата».

Оскільки РК передбачає зменшення суми компенсації, його реєстрацію в ЄРПН має здійснити ваш покупець (замовник), а нову ПН реєструєте ви як постачальник.

Раді допомогти, звертайтесь ще!