Подвійне оподаткування ФОП: резидент України та Словаччини

Так, підпадає.

Такий ФОП є податковим резидентом і України і Словаччини де він також зареєстрував підприємницьку діяльність.

ФОП на 3 групі ЄП звітує в Україні до доходи отримані від його діяльності в Україні і сплачує ЄП, ВЗ та ЄСВ за загальним правилом.

Але така фізособа також повинна звітувати в Україні про іноземні доходи (п. 170.11.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Тому, ФОП повинен подати в Україні декларацію про майновий стан та доходи за звітний рік та відобразити у ній доходи отримані за кордоном.

Однак, щоб не оподатковувати такі доходи в Україні повторно фізособі потрібно отримати довідку в податковому органі Словаччини про суму отриманого доходу на суму сплачених податків (п. 13.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n250 Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

За наявності такої довідки доходи отримані як підприємця у Словаччині не оподатковуються в Україні повторно (п. 170.11.2 ПКУ). Суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими цим Кодексом (п. 13.4 ПКУ). За наявності такої довідки і якщо сума податків сплачених за кордоном більше 18 %, то такі доходи не оподатковуються в Україні повторно (п. 170.11.2 ПКУ). Якщо сума сплачених податків за кордоном менше 18 %, то ФОП повинен доплати різницю ПДФО в Україні. Також такі доходи, отримані ФОПом за кордоном оподатковуються в Україні ВЗ 5 %, оскільки за кордоном немає такого податку як військовий збір.

Якщо ФОП не встигне взяти таку довідку про доходи отримані у звітному році у Словаччині, то він повинен звернутись з заявою до ДПС в Україні з проханням перенести подання такої декларації на кінець наступного року.

За загальним правилом декларація за 2025 рік подається до 01.05.2026 року, однак якщо ФОП не встигне отримати довідку з податкового органу Словаччини до цього часу то подання такої декларації можна перенести до 31.12.2026 року.

Щоб не сплачувати в Словаччині податків з доходу отриманого в Україні, ФОП повинен отримати в Україні довідку про статус податкового резидента України. Таку довідку можна отримати через ЕК платника податків на українській на іноземній мові.

Переглянути правила оподаткування доходів ФОП отриманого в Україні та Словаччині можна у Міжнародній угоді про уникнення подвійного оподаткування між Україною та цією країною у розділі «Довідники», назва довідника «Міжнародні договори України про уникнення подвійного оподаткування» за посиланням https://7eminar.ua/handbooks/4949/11255

Раді допомогти, звертайтесь ще!