Оплата відпустки та оподаткування для стартапів: важливі нюанси

ТОВ заброньований працівник їде у відпустку за кордон. Це ж буде оплачувана відпустка за загальними правилами, так ? Як оподатковуються відпускні резидента дія сіті стартап( зп менше 1200 євро, 1 директор)? Відпускні входять в розрахунок 2,5 мін зп?

ОК

Ольга, консультант

експерт

02.04.2026 | 12:16

Відповідь надано

1) Так, заброньований працівник може виїхати у відпустку за кордон, і вона оплачується за загальними правилами – відповідно до Постанови від 08.02.1995 № 100.

(https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/100-95-%D0%BF#Text).

2) Відпускні оподатковуються ПДФО 18%, ВЗ 5%, ЄСВ 22% від фактично нарахованої суми заробітної плати (включаючи відпускні).

Із 01.01.2025 пп. 170.14-1.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965) дозволяє стартап-резидентам Дія Сіті сплачувати ПДФО за ставкою 5%, якщо в них середньооблікова кількість працівників і гіг-спеціалістів менша ніж дев'ять осіб, але вони виконують вимогу стосовно середньої місячної винагороди.

Також ч. 2 п. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ стартапи – резиденти Дія Сіті можуть нараховувати ЄСВ в розмірі мінімального страхового внеску до 31 грудня наступного календарного року за тим, у якому стартап набув статусу резидента Дія Сіті, навіть коли не виконує вимогу до середньооблікової кількості працівників. Водночас має виконувати вимоги до середньої місячної винагороди і відсутності податкового боргу.

Тобто, пільгове оподаткування для стартапів діє лише за умови, що середня місячна винагорода працівника становить не менше 1200 євро.

3) Так, входять.

Відповідно до п. 2.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату України від 13.01.2004 №5, відпускні є складовою додаткової заробітної плати (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text).

Це означає, що відпускні мають бути враховані при розрахунку суми доходу працівника для бронювання.

Згідно з цією інструкцією, додаткова заробітна плата включає всі виплати, що здійснюються роботодавцем на користь працівника, окрім основної зарплати. Тому відпускні та компенсація за невикористану відпустку належать до цієї категорії та підлягають включенню у загальний дохід працівника.

Роботодавцю варто контролювати, щоб нарахована зарплата працівника за місяць перевищувала 2,5 мінзарплати – наразі 21 617,50 грн. Інакше це загрожуватиме бронюванню працівника. Та й роботодавець може втратити критичність.

«Працівники Дія Сіті: заробітна плата, лікарняні, відпускні, відображення у Податковому розрахунку» https://7eminar.ua/news/5565-rezident-diya-siti-zarobitna-plata-likarnyani-vidpuskni-statnim-pracivnikam-ta

Раді допомогти, звертайтесь ще!