Запитання щодо заповнення Додатка ЄСВ 1 в декларації

Ні, суму чистого доходу не можна розбивати пропорційно. У графі 3 слід зазначати фактичний чистий дохід за кожен місяць згідно з вашою Книгою обліку доходів і витрат.
Ні, якщо фактичний дохід у графі 3 (11 162,38 грн) перевищує мінімальну заробітну плату (8 000 грн), ви зобов’язані вказати у графі 4 повну суму доходу (11 162,38 грн) і сплатити з неї ЄСВ 22%.

Згідно з Інструкцією щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженою наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859, пп. 8 п. 6 розд. IV, у графі 3 табличної частини додатка ЄСВ 1 відображається фактична сума чистого доходу за відповідний місяць.

Для ФОП на загальній системі базою нарахування ЄСВ є сума доходу (прибутку), отриманого від підприємницької діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДФО. За кожен прибутковий місяць 2025 року підприємець повинен сплатити ЄСВ з фактичної суми чистого доходу Якщо в окремих місяцях звітного року чистого доходу не було, за ці місяці загальносистемники мають право не платити ЄСВ за себе.

База нарахування ЄСВ – це сума доходу (прибутку), отриманого від підприємницької діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДФО (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»; далі – Закон №2464).
ФОП на загальній системі сплачують ЄСВ у розмірі 22% від бази нарахування.

Розмір чистого доходу визначають за даними Типової форми обліку, яку ФОП заповнює за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід та/ або понесено витрати. Записи про отримані доходи та витрати здійснюють на підставі первинних документів (п. 1 розд. І Порядку ведення типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат, фізичними особами, затвердженого наказом Мінфіну України від 13.05.2021 №261).

За відсутності доходу ЄСВ не сплачується. У разі відсутності доходу (прибутку) в окремому місяці або протягом усього звітного періоду, ФОП не зобов’язаний платити ЄСВ, але має право самостійно визначити базу нарахування (в межах максимальної). Якщо вирішить платити – сума не може бути меншою за мінімальний страховий внесок. Це випливає із п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464 вказано:

У разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Таким чином, при заповненні додатку ЄСВ 1 до Податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація) у графі 3 «Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації / частка розподіленого доходу» ФОП вказує фактичну суму чистого доходу за відповідний місяць. Тобто дублюється показник графи 11 Типової форми обліку за відповідний місяць звітного року.

За відсутності у ФОП чистого доходу в окремому місяці відповідний рядок у додатку ЄСВ 1 рядок прокреслюють, а в електронній формі проставляють нулі - «0,00». Тобто в електронній формі у графі 3 та у графі 4 «Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини» проставляється значення «0,00».

Якщо розмір чистого доходу менше за розмір мінімальної заробітної плати (у 2026 році – 8647 грн), то у графі 3 вказується фактична сума доходу, а в графі 4 слід вказати розмір мінімальної зарплати.

https://7eminar.ua/news/9353-jesv-pravila-dlya-fop-na-zagalnii-sistemi-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!