Дії підприємства при виявленні пересортиці та лишків товару

Насамперед комісія має скласти звіряльну відомість, де чітко розділити: що є реальною нестачею, що — лишком, а що можна зарахувати як пересортицю.

Залік за пересортицею

Взаємозалік надлишків і нестач товарно-матеріальних цінностей через пересортицю можете провести:

• якщо вони виникли за запасами однакового найменування.

До уваги! Проводити взаємозалік нестач і лишків за запасами різних найменувань, навіть однорідних – заборонено;

• тотожні, тобто є у рівній кількості;
• утворилися за один і той самий період, що перевіряється;
• були виявлені в однієї і тієї самої матеріально відповідальної особи (далі – МВО), яку перевіряли.

Зверніть увагу! Щоб виконати взаємозалік з причини пересорту мають бути дотримані усі умови водночас.

Не є пересортицею, коли:

• комісія встановила водночас нестачу у віданні однієї МВО і надлишок – у іншої, навіть одного й того самого найменування;
• виявила надлишок та нестачі запасів однакового найменування в однієї і тієї ж самої МВО, але в різних періодах, які інвентаризуєте.

Якщо ціни різні, виникає різниця:

• Від’ємна (нестача дорожча за лишок) — списується на витрати: Дт 947
• Позитивна (лишок дорожчий за нестачу) — включається в дохід: Дт 719.

«Облік пересортиці товарів: приклад» https://7eminar.ua/news/14438-peresorticya-zapasiv-oblikovi-naslidki-ta-podatkovi-riziki

Надлишки ТМЦ

Запаси без первинних документів вважають такими, що отримали безоплатно. Тому оприбуткуйте їх і покажіть дохід Дт 20, 22, 26, 28 Кт 719.

Вартість оприбуткування залежить від мети використання виявлених запасів. Якщо плануєте їх:

• продати — оприбуткуйте за чистою вартістю реалізації;
• використовувати для власних потреб — за ціною можливого використання (п. 2.14 Методичних рекомендацій із бухгалтерського обліку запасів, затверджені наказом Мінфіну від 10.01.2007 № 2).

ПДВ наслідків немає, так як це не пов’язано з постачанням товарів/послуг.

Нестачі ТМЦ

В бухобліку нестачу запасів покажіть:

• Дт 947 Кт 20, 22, 26, 28 - списали нестачу запасів;
• Дт 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» - показали суму нестачі на позабалансовому рахунку;
• Дт 375 Кт 719 - відобразили дохід, коли встановили винуватця нестачі;
• Кт 072 - одночасно з відображенням доходу списали з позабалансового рахунку суму нестачі.

Якщо винну особу не встановили, то суму нестачі потрібно залишити на Дт 072 до спливу строку позовної давності

ПДВ

Ви зобов’язані нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання за ст. 198.5 ПКУ. Оскільки товар не використаний у господарській діяльності, потрібно «віддати» податковий кредит, який отримали при його купівлі.

(https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

База оподаткування — вартість придбання.

Якщо знайдете винну особу, яка відшкодує збитки, сума відшкодування не є об'єктом оподаткування ПДВ, але компенсуюче ПДВ за списання самого товару все одно залишається.

Податок на прибуток

Фінрезультат визначаєте за даними бухобліку. Податкові різниці ПКУ не передбачені.

Раді допомогти, звертайтесь ще!