Чи враховується матеріальна допомога в розрахунку середньої зарплати

Так.

Мінекономіки у листі від 07.03.2025 №2704-25/20968-01 рекомендує визначати середню зарплату з урахуванням даних Податкового розрахунку.
Для цього потрібно підсумувати дані рядків 1.1 «сума нарахованої заробітної плати», 1.3 «сума оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок роботодавця», 1.4 «сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів Пенсійного фонду України» та поділити на рядок 103 «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату».
Формула розрахунку середньої зарплати для критичності = (р. 1.1 + р. 1.3 + р. 1.4) : р. 103
Рядки 1.1, 1.3 та 1.4
Відповідно до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 (далі – Порядок №4), в цих рядках зазначають суми нарахованої зарплати та лікарняних:

• рядок 1.1 – заробітна плата за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, структура якої визначається Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Держкомстату від 13.01.2004 №5 (далі – Інструкція №5), Законом України від 24.03.1995 №108/95-ВР «Про оплату праці» без обмеження максимальною величиною;


• рядок 1.3 – сума оплати перших 5 днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів платника єдиного внеску;


• рядок 1.4 – сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, яка виплачується за рахунок коштів Пенсійного фонду України

При цьому матеріальна допомога на оздоровлення, якщо вона має систематичний характер і надається більшості працівників, включається до фонду оплати праці. Роботодавець нараховує ЄСВ на всі виплати, що входять до фонду оплати праці – тобто не лише на основну і додаткову зарплату, а й на інші заохочувальні чи компенсаційні виплати (п.п. 2.3.3 Іінструкції № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 ).

Це означає, що матеріальна допомога на оздоровлення оподатковується так само, як заробітна плата:

• з неї сплачуються ЄСВ;


• ПДФО за ставкою 18%;


• додатково обкладається військовим збором за ставкою 5%.

У звітності це також виглядає «як зарплата»: у Додатку 1 вона відображається разом із зарплатою, а у формі 4ДФ – з ознакою доходу «101».

Отже, така виплата оподатковується як зарплата, відображається в Додатку 1 разом із зарплатою і відповідно потрапляє до рядку 1.1, що використовується для розрахунку середньої заробітної плати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!