Оформлення передачі зразків товару блогеру: документи та податки

Для оформлення передачі зразків товару блогеру слід використовувати Акт приймання-передачі. Ця операція класифікується як захід рекламного характеру, що тягне за собою обов’язок нарахування ПДВ за мінімальною базою та відображення витрат у складі витрат на збут.

Найперше доречно, щоб керівник підприємства видав окремий розпорядчий документ (наказ чи розпорядження) з вказівкою організувати рекламно-дарувальний процес та призначенням відповідального(-их) за його здійснення. Важливо, аби обговорюваний розпорядчий документ було оформлено так, щоб його червоною ниткою було пронизано рекламно-маркетинговим забарвленням.

Також бажано скласти кошторис витрат на рекламний захід. В ньому можна прописати чого і скільки заплановано витрати під час проведення рекламного заходу (акції).

Ну і, власне, після завершення рекламно-безоплатної операції доречно аби відповідальні особи за її здійснення оформили звіт про проведену рекламну акцію. А в обліковці оформити акт на списання розданих під час рекламної акції товарів. Останній слугуватиме підставою для списання з балансу розданих в рекламних цілях товарів.

https://7eminar.ua/news/8521-provedennya-reklamnix-zaxodiv-akcii-rozdaca-reklamnoyi-produkciyi-oblik-ta-opodatkuvannya

Вхідний податок, який сидить у вартості покупок з рекламною метою (наприклад, у вартості оренди, яка необхідна для проведення рекламного заходу, чи товарів, придбаних для рекламної роздачі). Підприємство може за загальними правилами включити до податкового кредиту з ПДВ. Звичайно, за наявності правильно оформленої та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної.

В подальшому перекривати такий податковий кредит компенсуючими зобов’язаннями на підставі п. 198.5 ПКУ не потрібно. Адже рекламні заходи морським вузлом пов’язані із госпдіяльністю. Бо ж вони в основному направлені на збільшення обсягів продажу. А раз так, то і на збільшення реалізаційного доходу. А це один із критеріїв госпдіяльності (пп. 14.1.36 ПКУ).

Окремо варто вказати щодо рекламних роздач товарів. Загалом безоплатне постачання активів з метою оподаткування прирівняно до продажу (реалізації) товарів (пп. 14.1.202 ПКУ).

Через це очевидно податкові органи щодо рекламних роздач товарів вже досить давно роз’яснюють так (див., наприклад, категорію 101.04 ЗІР, ІПК від 21.05.2025 №2809/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК та від 08.04.2025 №1893/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК). Якщо сума витрат, понесених платником у зв'язку із придбанням товарів, що використані під час безоплатної передачі рекламної продукції, включається до складу вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об'єктом оподаткування ПДВ, то такі придбані товари вважають такими, що призначені для використання у госпдіяльності. При цьому в такому разі операція з безоплатної передачі рекламної продукції не розглядається як окрема операція з постачання товарів для цілей оподаткування ПДВ та додаткового нарахування податкових зобов'язань з ПДВ не здійснюється.

Якщо ж вартість безоплатно переданої рекламної продукції не включається до складу вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об’єктом оподаткування ПДВ, то безоплатну передачу такої рекламної продукції слід розглядати як окрему операцію з постачання товарів, яка відповідно до п. 185.1 ПКУ є об’єктом оподаткування. Відповідно за такою операцією платник зобов’язаний визначити податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування ПДВ, визначеної згідно з п. 188.1 ПКУ.

Отже, виходить, що на думку податківців, відбитися від необхідності нарахування ПДВ-зобов’язань під час безоплатних роздач можна лише шляхом доведення того, що вартість безоплатно переданих товарів потрапила до бази обкладення ПДВ інших товарів/послуг (тобто є, по суті, складовою їхньої собівартості). Проте, навряд чи це можливо в цьому разі.

У зв’язку з цим очевидно на такі безоплатні роздачі треба складати дві податкові накладні:

одну – на нульову вартість;
другу – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання товарів над фактичною (тобто нульовою) ціною їхнього постачання (з типом причини 15).

При цьому додатково нараховувати в такому разі ще й компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ згідно з пп. «г» п. 198.5 ПКУ не треба (див. ІПК ДПСУ від 23.07.2020 №3020/ІПК/99-00-05-05-02-06, ІПК ГУ ДПС у Львівській області від 30.06.2020 №2607/ІПК/13-01-04-01-10)

Раді допомогти, звертайтесь ще!