ПДВ: як правильно оформити податкові накладні при переплаті

Безпечніше скласти ПН і потім РК при поверненні коштів

В цьом питанні думка податківців змінювалася неодноразово.
Спочатку вони в ЗІР давали роз'яснення, що в разі, якщо з покупцем наявні договірні відносини, потрібно складати податкову накладну за правилом першої події за ст.187.1 на дату виникнення податкових зобов'язань, реєструвати її в ЄРПН, а потім на дату поверення коштів складати РК. Навіть якщо ці події були в один день.
Якщо ж договірні відносити відсутні, тобто, кошти зайшли від невідомого клієнта помилково, то тоді складати ПН та РК не потрібно.

Потім в ЗІР (категорія 101.06) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33344 почати вказувати, що кожна ситуація потребує детального аналізу і отримання ІПК. Але зрозуміло, що на практиці отримання таких роз'яснень по кожній ситуації у платника може займати досить багато часу.

Тому так як на дату отримання коштів у вас виникла фактично переплата, тобто, перша подія для ПДВ, то безпечним варіантом буде скласти ПН на цю частину "зайвих" коштів, а потім вже після поверення скласти РК. Таким чином фактично зобов'язань до сплати у підсумку у вас не виникне, але як мінімум ви уникните ситуації, що з часом податківці при перевірці донарахують штраф за заниження податкових зобов'язань та за несвоєчасну реєстрацію такої ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!