Можливість фінансування ФОП з ТОВ: нюанси та ризики

Так, ТОВ може працювати з ФОП «самим собою» і з ФОП матері, але є обмеження по підписанню договорів і суттєві податкові ризики, а для 2-ї групи — заборона на послуги для ТОВ на згальній системі, товари продавати можна.

ТОВ має право купувати товари чи послуги у ФОП, навіть якщо це одна і та сама фізособа (директор і ФОП), оскільки ФОП і фізична особа як засновник — різні суб’єкти права. ФОП 3 групи може працювати з будь-якими контрагентами, у тому числі з юрособами на загальній системі (Податковий кодекс України, п. 291.4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Водночас є критичний нюанс із підписанням договору. Оскільки директор ТОВ і ФОП — одна особа, вона не має права підписувати договір одночасно з двох сторін, адже представник не може діяти у власних інтересах (Цивільний кодекс України, ч. 3 ст. 238 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863). Тому від імені ТОВ договір має підписати інша уповноважена особа (за довіреністю або інший керівник).

Щодо ФОП матері (2 група), ключове обмеження полягає в тому, що вона має право надавати послуги лише платникам єдиного податку або населенню (Податковий кодекс України, пп. 2 п. 291.4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). ТОВ на загальній системі не є таким платником, тому отримання послуг від такого ФОП призведе до порушення умов спрощеної системи. У такому випадку до доходу застосовується ставка 15% і виникає обов’язок переходу на загальну систему (ПКУ, пп. 5 пп. 298.2.3).

При цьому продаж товарів ФОП 2 групи на адресу ТОВ дозволений, оскільки обмеження стосуються саме послуг.

Окремо слід враховувати, що такі особи є пов’язаними (Податковий кодекс України, пп. 14.1.159 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), тому операції між ними перебувають під підвищеною увагою. Податкові органи можуть перевіряти реальність операцій (наявність ресурсів, персоналу, активів), а банки — оцінювати їх як ризикові з точки зору фінмоніторингу. Такі операціїї не є забороненими, і контороль ціноутворення з податковими цілями між пов'язаними особами -резидентами в законодавстві відсутній (попри поширене помилкове уявлення, бо такий контроль стосуєтсья тільки пов'язаних осіб- нерезидентів), але - у податкової завжди є важель для впливу - перевірити реальність операціїї, тобто витрати ТОВ , якщо операція буде визнана такою, що фактично не відбулася - можуть бути не визнані. Це слід враховувати, і тому фактичний рух товарів між ФОП 2 групи на ТОВ має бути підтверджений первинними документами з обох сторін . А про послуги вже написано вище - не можна.

Тому всі операції мають бути реально здійсненими, підтвердженими первинними документами (договори, акти, накладні) відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!