Оцінка ризиків та процес переходу з ФОП на ТОВ

Так, перехід на ТОВ доцільний, але ризики вже є; найбезпечніше передати товар через внесок до статутного капіталу або контрольований продаж.

Ризик «дроблення» виникає, якщо кілька ФОП фактично ведуть один бізнес без ділової мети, що може бути підставою для донарахування податків (пп. 14.1.231 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text — поняття ділової мети). Податкова в таких випадках може об’єднати діяльність і донарахувати ПДВ, податок на прибуток або ПДФО.

Щодо передачі товарних залишків, є два основні варіанти.

Перший — внесення до статутного капіталу ТОВ. Відповідно до пп. 165.1.44 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та пп. 8 п. 292.11 ПКУ внески до статутного капіталу не включаються до доходу отримувача. Це найменш ризиковий варіант для ТОВ.

Другий — продаж товару від ФОП до ТОВ. У цьому випадку дохід у ФОП виникає і оподатковується (єдиний податок + військовий збір). Також потрібно перевірити КВЕД (для ФОП 2 групи — ризик порушення через оптову торгівлю, п. 291.4 ПКУ).

Найбільш доцільним є саме перший варіант. Засновниками підприємства виступають фізичні особи, тобто коли такі особи вносять майно — вони виступають як громадяни, а не як ФОП. Водночас вилучення з обороту ФОП товарних залишків для власного споживання фізичної особи (а внесення товару в обмін на корпоративні права і є використанням у власних цілях фізособи як громадянина) не призводить до збільшення доходу ФОП і взагалі не впливає на його діяльність. Після цього ФОП може припинити працювати у вказаній сфері або взагалі закритися. У підприємства зростає статутний капітал та запаси, жодного доходу не виникає. При передачі ТМЦ від фізособи остання не нараховує ПДВ. Податкові наслідки можуть виникнути тільки у разі, якщо ФОП був платником ПДВ: вилучення товарів та використання їх у власних цілях веде до необхідності нарахування компенсуючих податкових зобов’язань, якщо за ними був раніше сформований податковий кредит. Якщо ж мова про ФОП без ПДВ — жодних додатковий дій не порібно. Це простий та безподатковий варіант.

Потрібно або зареєструвати нове ТОВ із засновниками-фізособами, або, якщо ТОВ вже існує, скликати загальні збори та залучити нових засновників, перерозподілити частки та визначити новий розмір статутного капіталу.

Оцінка товару має бути зафіксована у протоколі загальних зборів. Після цього оформлюється актом приймання-передачі передача товарів на ТОВ від фізичних осіб. Товари оприбутковуються, фізичні особи отримують корпоративні права у визначених частках. Зміни потрібно зареєструвати у реєстратора. На відміну від зменшення статутного капіталу, ця процедура простіша: подається протокол загальних зборів, заява та оновлена інформація про бенефіціарних власників. Податкову повідомляти про такі зміни не потрібно — склад засновників автоматично доводиться до податкової через передачу відомостей з ЄДР.

Якщо у ФОП є незакриті розразхнки з постачальниками та покупцями, доцільно перед закриттям закрити їх. Оскілкьи з закриттям ФОП йог зобов'язання залишаються за фізичною особою. а кердиторська заборгованість, якщо буде повертатися пісял гго, як ФЛОП припинив діяльність - стане доходом фізичнох особи. Тому, щодо такох заоргованості, доцільно зробити переуступку боргу на ТОВ, щоб після закриття колишнім ФОПам вже не надзодили кошти у погашення заоргованості клієнтів. Також, однак це поребує додаткового юридичного офрмлення, право вимоги фізична овоба може також внести до статуного капіталу. Тобто, можна передати не тільки товарні залишки, але й борги своїх покупців. Це прикорить переналаштування бізнесу та спростить облік, який зосередиться на ТОВ

Раді допомогти, звертайтесь ще!