Пільги з оподаткування зарплати для працівника з інвалідністю та УБД

Така заробітна плата оподатковується ПДФО та ВЗ на загальних підставах.

Податковий кодекс України не передбачає жодних винятків для цієї категорії працівників. Законодавство України надає учасникам бойових дій низку інших важливих соціальних гарантій та пільг.

Працівник зі статусом учасника бойових дій має право на пільги, наведені у ст. 12 Закону України від 22.10.1993 №3551-XII «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», зокрема:

• виплата допомоги по тимчасовій непрацездатності в розмірі 100% середньої заробітної плати незалежно від страхового стажу. Це суттєва перевага, оскільки для інших категорій працівників розмір допомоги залежить від стажу роботи;


• використання чергової щорічної відпустки у зручний час;
  додаткова оплачувана відпустка тривалістю 14 календарних днів на рік (ст. 16-2 Закону України від 15.11.1996 № 504/96-ВР «Про відпустки», далі – Закон про відпустки);


• відпустку без збереження зарплати за п. 4 ст. 25 Закону про відпустки;


• важливою гарантією є переважне право на залишення на роботі при скороченні чисельності або штату працівників. Це означає, що при проведенні скорочення роботодавець повинен враховувати статус учасника бойових дій як додаткову перевагу для збереження робочого місця. Така ж перевага діє і при працевлаштуванні у разі ліквідації підприємства.

Проте щодо оподаткування заробітної плати діють загальні правила:

утримується податок на доходи фізичних осіб у розмірі 18% та військовий збір – 5%.

Бухгалтер повинен нарахувати та утримати ці податки в повному обсязі, оскільки пільг з ПДФО для учасників бойових дій не передбачено.

Щодо ЄСВ. Так як працівник особа з інвалідністю то його заробітна плата оподатковується ЄСВ в розмірі 8,41 % за умови надання підтвердних документів. Згідно п.п. 5 п. 2 розд. III Інструкції № 449 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0508-15#n1257 Підтвердженням встановлення працівнику інвалідності є належним чином засвідчений витяг із рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи щодо встановлення інвалідності, отриманий відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 15 листопада 2024 року № 1338 «Деякі питання запровадження оцінювання повсякденного функціонування особи», або копія довідки до акта огляду медико-соціальною експертною комісією про встановлення групи інвалідності, яка видана до 1 січня 2025 року.
Згідно роз’яснення ДПС https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/916286.html роботодавці – підприємства, установи і організації нараховують єдиний внесок працюючим особам з інвалідністю на суми заробітної плати (доходу), допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами у розмірі 8,41 відсотка:починаючи з дати встановлення групи інвалідності, але не раніше одержання роботодавцем належним чином засвідченого Витягу щодо встановлення інвалідності або копії довідки до акта огляду МСЕК про встановлення групи інвалідності (виданої до 1 січня 2025 року), та закінчуючи датою скасування інвалідності (датою повторного оцінювання) відповідно до Витягу щодо встановлення інвалідності або датою скасування інвалідності на підставі рішення МСЕК.

Отже, якщо такий ветеран війни надасть копію довідки МСЕК або Витяг з рішення експертної команди то застосовуємо пільгову ставку ЄСВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!