Списання пального для генератора, що обслуговує орендовані приміщення

ПММ для генератора, який не є вашим, можна списувати як витрати на забезпечення господарської діяльності (комунальні послуги) за умови документального підтвердження та зв’язку з діяльністю підприємства.

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624, об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається на підставі фінансового результату до оподаткування, сформованого за правилами бухгалтерського обліку, скоригованого на податкові різниці (за наявності).

Згідно з п. 5 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12, витрати визнаються у разі зменшення активів або збільшення зобов’язань, якщо вони можуть бути достовірно оцінені та пов’язані з господарською діяльністю підприємства.

У вашому випадку витрати на ПММ для генератора, який забезпечує електроенергією орендовані вами приміщення, мають прямий зв’язок із господарською діяльністю (забезпечення роботи офісу/персоналу), навіть якщо генератор не перебуває на балансі підприємства.

Відповідно до п. 44.1 ПКУ, для формування витрат обов’язковим є наявність первинних документів. Тому списання ПММ можливе за умови документального оформлення, зокрема:

договору оренди або окремої угоди, де передбачено забезпечення електроенергією через генератор;

акта або внутрішнього розпорядчого документа про використання ПММ для забезпечення діяльності;

документів на придбання ПММ (накладні, чеки);

акт розподілу витрат пального між користувачами генератора.

Важливо уникнути ризиків перекваліфікації витрат як безоплатно наданих іншому суб’єкту, тому доцільно максимально чітко прописати у договорах, що ПММ використовується саме для забезпечення ваших орендованих площ (а не як передача пального іншій особі).

Також можна ознайомитися зі статтями на тему генератор на підприємстві, особливості обліку:

https://7eminar.ua/news/3141-generator-na-pidprijemstvi-pitannya-obliku-ta-opodatkuvannya

Зверніть увагу на те, що пальне не можна просто передавати іншим особам, тому всі відносини слід оформити документально таким чином, щоб було підтверджено використання генератора (навіть якщо він орендований) і пального виключно для власних господарських потреб підприємства.

Передача пального іншим юрособам фактично прирівнюється до операцій з реалізації або зберігання/розподілу пального, що підпадає під регулювання акцизного законодавства (пп. 14.1.212, п. 231 ПКУ), і без відповідної ліцензії чи статусу платника акцизу це є порушенням.

Раді допомогти, звертайтесь ще!