Витрати ФОП при поданні декларації про доходи та майно

ФОПу на карточку власну (не рахунок ФОПа) поступили кошти від здачі в своєму будиночку кімнати відпочиваючим фізособам. Зараз подаємо річний звіт. Які витрати він може враховувати при поданні декларації про майновий стан і доходи?

СК

Стефанія, консультант

експерт

12.04.2026 | 13:12

Очікує відповідь

Якщо ФОП на загальній системі , і здача в оренду кімнати є одним з видів її діяльності, зареєстрованими в ЄДР, то , хоча надходження підприємницького доходу на власну картку є порушенням з точки зору банківських правил використання рахунку, та водночас є порушенням розрахунків без про/про (адже була оплата карткою від фізособи), то ФОП все одно має вказати цей дохід як підприємницький. Але, з точки зору врахування витрат на комунальні платежі, чи утримання такого житла, на жаль, віднести їх до витрат ФОП не може - це прямо вказано в пункті 177.4.5 ПКУ, та підтверджено податковими консультаціями в зір, зокрема

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43539

То то, Цей дохід включається до загального доходу ФОП, в витрати, які можна віднести зокрема на цей напрямок - це дозволені загальні витрати, серед яких - сплачений ЄСВ за себе, витрати на рекламу, втрати на заробітну плату найманих та ЄСВ на неї (пропорційно частині отриманого доходу), ти інші "загальні" витрати, визначені пунктом 177.4.2-.177 4.4 ПКУ. Не можна включати лише витрати на безпосереднє утримання цього об'єкту та комунальні платежі. Непроведення платежу карткою клієнта через РРО/про на жаль виправити заднім числом неможливо, але оскільки кошти поступили на рахунок фізособи, у разі претензій можна спробувати аргументувати це наявністю договору доручення між фізособами, на передачу орендної плати фопу, або сподіватися на відсутність перевірки на час поки порушення не відійде за термін давності. Було б краще, якби таку оплату ФОП формально вніс безготівковим шляхом на свій підприємницький рахунок з формулюванням "оплата від орендаря за дорученням".

Якщо ж ситуація інша - якщо діяльність ФОП на загальній системі не включає КВЕД 68.20, і кімната здавалася громадянином фізособою, то такий дохід оподатковається як дохід фізособи. В такому разі страти взагалі не враховуються, оподаткуванню підлягає вся сума отриманого доходу ти 18пдфо та військовий збір, а сам дохід зазначається не в додатку ф2, а безпосередньо в графі 10.6, при цьому, якщо здає фізична особа громадянин -

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15#n17. "Об’єкт оподаткування від надання в оренду інших об’єктів нерухомості визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу обчислюється за Методикою визначення мінімальної суми орендного платежу за нерухоме майно фізичних осіб, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1253, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких вона розташована, та яка оприлюднена у спосіб, найдоступніший для жителів такої територіальної громади. Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди" (Порядок 859 щодо заповнення декларації )

Коли мова іде про дохід фізичної особи громадянина, ніякі витрати не враховуються.

На дохід, отриманий громадянином на здачу майна в оренду, не нараховується ЄСВ. Тобто, в цьому разі цей дохід буде абсолютно окремо від підприємницького доходу, і не буде відображено в додатку Ф2.

Раді допомогти, звертайтесь ще!