Алгоритм дій при загибелі посівів та наслідки ПДВ

Загибель посівів — це стресова ситуація, яка потребує від бухгалтера та агронома чіткої координації. Оскільки ви є платником ЄП 4 групи та ПДВ, основне завдання — правильно задокументувати факт загибелі, щоб зберегти податковий кредит і статус платника єдиного податку.

Щоб списання витрат не визнали «негосподарською діяльністю», необхідно підтвердити, що загибель сталася внаслідок об’єктивних причин.

Наказ про створення комісії: Керівник видає наказ про обстеження полів. До комісії зазвичай входять: головний агроном, бухгалтер, керівник відділку. Бажано запросити представника місцевої ради або ТПП (якщо потрібен сертифікат про форс-мажор).

Акт обстеження посівів: Комісія фіксує площу загибелі, фазу розвитку рослин та причину (засуха, град, вимерзання тощо). В акті обов'язково зазначається висновок: чи можливий пересів, чи площа залишається під паром.
Метеорологічна довідка: Зверніться до регіонального центру з гідрометеорології для отримання довідки про несприятливі погодні умови у вашому районі в конкретний період. Це залізний аргумент для ДПС.

Акт на списання витрат (Форма № 163 або довільна): На основі акта обстеження списуються витрати, накопичені на рахунку 23 «Рослинництво» за цією культурою (насіння, добрива, пальне, ЗЗР).

Наслідки щодо ПДВ (ст. 198.5 ПКУ)
Це найбільш дискусійне питання. Податкова логіка залежить від того, що ви робитимете з полем далі:

Сценарій А: Ви здійснюєте ПЕРЕСІВ
Якщо ви сієте на цьому ж полі іншу культуру:

ПДВ не нараховується. Витрати на загиблу культуру за правилами бухобліку включаються до собівартості нової культури. Оскільки нова продукція буде продана з ПДВ, вважається, що товари/послуги використані в господарській діяльності.
Податковий кредит: Повністю зберігається.

Сценарій Б: Загибель БЕЗ ПЕРЕСІВУ
Якщо поле залишається пустим до наступного сезону:

ДПС наполягає на ПДВ. Податківці вважають, що оскільки готової продукції немає, витрати використані не в господарській діяльності.

Дія: Ви зобов'язані нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 ПКУ на вартість ТМЦ та послуг (придбаних з ПДВ), що «загинули » разом із посівами.

Відповідно до роз'яснення ЗІР категорія 101. 04

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36724

Раді допомогти, звертайтесь ще!