Виплата дивідендів для погашення заборгованості по фінансовій допомозі

Так, можна — через нарахування дивідендів і їх зарахування в рахунок заборгованості за поворотною фіндопомогою як взаємозалік.

Дивіденди можуть бути нараховані виключно за рахунок чистого прибутку товариства, що визначається за даними фінансової звітності, і виплачуються учасникам пропорційно їх часткам (Закон України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text, ст. 26). Рішення про їх нарахування приймається загальними зборами, і саме з цього моменту виникає зобов’язання підприємства перед засновником щодо виплати дивідендів.

Поворотна фінансова допомога є зобов’язанням за договором позики, яке підлягає поверненню (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text, ст. 1046). Водночас вона не є доходом засновника до моменту її неповернення, а отже не може бути автоматично трансформована у дивіденди без окремого рішення про їх нарахування.

Після нарахування дивідендів виникають дві зустрічні однорідні вимоги: підприємство винне засновнику дивіденди, а засновник — кредитор за договором поворотної фінансової допомоги. Такі вимоги можуть бути припинені шляхом зарахування (взаємозаліку) відповідно до цивільного законодавства (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text, ст. 601). Це оформлюється окремим документом (заява або акт взаємозаліку).

Водночас податкові наслідки виникають незалежно від фактичної форми розрахунку. Дивіденди включаються до оподатковуваного доходу фізичної особи та підлягають оподаткуванню ПДФО за ставкою 5% або 9% і військовим збором 5% (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 167.5, п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ). Обов’язок утримання та сплати цих податків виникає у податкового агента під час нарахування дивідендів, незалежно від того, чи виплачуються вони грошима, чи зараховуються в рахунок боргу.

Таким чином, за наявності нерозподіленого прибутку підприємство може нарахувати дивіденди та провести взаємозалік із заборгованістю за поворотною фінансовою допомогою, але це оформлюється як дві окремі операції і супроводжується обов’язковим оподаткуванням дивідендів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!