Вплив продажу майнового комплексу на доходи ПП у 2026 році

Продаж цілісного майнового комплексу (ЦМК) або значних об'єктів нерухомості для платника єдиного податку 4 групи — це операція, яка потребує ретельного розрахунку, оскільки вона прямо впливає на статус сільгосптоваровиробника.

Вплив на частку сільськогосподарського товаровиробництва
Для перебування на 4 групі частка власного сільськогосподарського товаровиробництва має бути не менше 75% (пп. 291.4.1 ПКУ).

Згідно з пп. 291.4.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Дохід від продажу майна: Виручка від продажу майнового комплексу включається до загальної суми доходу підприємства (знаменник формули).

Сільськогосподарський дохід: Оскільки продаж майна не є реалізацією власновирощеної продукції або продуктів її переробки, ця сума не включається до чисельника (сільгоспдоходу).

Ризик: Якщо сума від продажу комплексу буде значною, вона може "розмити" частку сільгоспдоходу так, що вона стане меншою за 75%. Це призведе до втрати статусу платника 4 групи у наступному році.

Чи можна включити суму у рядок 3.4 Розрахунку

Рядок 3.4 Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва призначений для виключення певних доходів із загальної суми (знаменника), щоб вони не псували показник 75%.

Рядок 3.4 стосується доходу від реалізації основних засобів, які перебували на балансі більше 24 місяців.

Згідно з формою Розрахунку (затвердженою Наказом Мінфіну №772):

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0510-12#Text

Щодо майнового комплексу:

Позитивний аспект: Якщо об'єкти, що входять до комплексу, обліковувалися як основні засоби (ОЗ) понад 24 місяці, ви маєте право на коригування згідно з інструкцією до заповнення Розрахунку.

Технічна деталь: У рядку 3.4 вказується сума доходу від реалізації ОЗ, що були у власності понад 24 місяці, в межах їх залишкової вартості (якщо ми говоримо про логіку оподаткування доходу) або вся сума виручки для цілей очищення частки (залежно від конкретної ситуації з балансовою звітністю).

Висновок

Так, ви можете спробувати нівелювати вплив цього продажу через рядок 3.4, оскільки об'єкти перебували у власності понад 24 місяці. Це дозволить вирахувати цю суму із загального доходу при розрахунку 75%-го критерію.

Обов'язково перевірте, чи всі складові майнового комплексу офіційно введені в експлуатацію понад 2 роки тому.
Якщо сума продажу перевищує залишкову вартість, податкова може прискіпливо вивчати різницю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!