Облік та звітність для сонячних панелей в орендованому приміщенні

Ні, подавати форму №20-ОПП окремо на сонячні панелі не потрібно; облік залежить від їх класифікації — як ОЗ або поліпшення орендованого майна.

Відповідно до п. 63.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платник податків зобов’язаний повідомляти про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням. Оскільки об’єкт (орендований склад/виробництво) вже задекларований у формі №20-ОПП, встановлення на ньому обладнання (сонячних панелей) не створює нового об’єкта оподаткування. Тому окремо подавати 20-ОПП не потрібно, якщо не змінюються характеристики об’єкта.

У бухгалтерському обліку витрати на придбання та монтаж сонячних панелей формують первісну вартість об’єкта відповідно до п. 8 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text. Такі витрати спочатку накопичуються як капітальні інвестиції.

Класифікація залежить від характеру встановлення. Якщо обладнання можна відокремити без істотного пошкодження — воно обліковується як окремий об’єкт основних засобів. Якщо ж це невід’ємне поліпшення орендованого приміщення — обліковується як інші необоротні матеріальні активи.

Проведення:

Придбання панелей та інвертора — Дт 152 – Кт 631
Податковий кредит з ПДВ — Дт 641 – Кт 631
Монтажні роботи — Дт 152 – Кт 631
Введення в експлуатацію (як ОЗ) — Дт 104 – Кт 152
або
Введення як поліпшення орендованого майна — Дт 117 – Кт 152
Нарахування амортизації — Дт 23, 91 – Кт 131

Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 рахунок 152 використовується для накопичення капітальних інвестицій, рахунок 104 — для обліку машин та обладнання, а рахунок 117 — для інших необоротних матеріальних активів.

Щодо документального оформлення: згідно зі ст. 778 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 орендар має право здійснювати поліпшення майна лише за згодою орендодавця, тому така згода (краще письмова або додаткова угода) є обов’язковою. Також потрібні договори, накладні, акти виконаних робіт і акт введення в експлуатацію відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.

Щодо податків: право на податковий кредит виникає за наявності зареєстрованих податкових накладних (п. 198.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Амортизація враховується при формуванні фінансового результату, а для платників податку на прибуток застосовуються мінімальні строки згідно з пп. 138.3.3 Податкового кодексу України.

Спеціальної звітності через встановлення сонячних панелей подавати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!