Передача житлової квартири в користування: варіанти та наслідки

Юридична особа має житлову квартиру на балансі. Чи може вона передати квартиру в безоплатне користування засновнику. Чи можливо в такому договорі вказати що комунальні послуги засновник сплачує самостійно. Податкові наслідки такої операції. Як варіант ще може бути оренда за мінімальну плату з оплатою засновником комунальних послуг. Податкові наслідки такого варіанту.

СК

Стефанія, консультант

експерт

28.03.2026 | 13:05

Відповідь надано

Ні, юридична особа не має права передати квартиру засновнику у безоплатне користування; можливий лише варіант оренди, але із податковими наслідками при заниженій платі.

Відповідно до ч. 2 ст. 829 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 юридична особа, яка здійснює підприємницьку діяльність, не може передавати майно у безоплатне користування (позичку) своїм засновникам, учасникам, керівникам або членам органів управління. Тобто укладення договору позички з засновником на його користь прямо заборонене і може призвести до визнання його недійсним. (У зворотньому напрямку - можна, тобто засновник може передвати)

Тому єдиний правомірний варіант — укладення договору оренди (найму) житла. При цьому сторони можуть передбачити у договорі, що комунальні послуги оплачує засновник самостійно. Це допускається цивільним законодавством як умова договору.

Щодо податкових наслідків оренди: якщо орендна плата встановлена нижче ринкового рівня, різниця між ринковою вартістю та фактичною оплатою визнається доходом фізичної особи у вигляді додаткового блага (пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Такий дохід підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 5%.

Підприємство як податковий агент зобов’язане нарахувати, утримати та сплатити ці податки, а також відобразити дохід у додатку 4ДФ з ознакою доходу «126» (додаткове благо).

Крім того, якщо підприємство є платником ПДВ, база оподаткування операції з надання послуг оренди не може бути нижчою за звичайні ціни (п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551). Тобто ПДВ доведеться нараховувати виходячи з ринкової вартості оренди незалежно від фактичної суми платежу.

Щодо комунальних послуг: якщо засновник сплачує їх безпосередньо постачальникам за прямими договорами — податкових наслідків для підприємства не виникає. Якщо ж підприємство спочатку оплачує комунальні послуги, а потім отримує компенсацію від засновника, то фактично це є продовженням послуги оренди, і на отримання такої компенсаціїї нараховуться також пдв

Тому, правильним буде надання в оренду по цінам не нижче ринку, включаючи ПДВ

Раді допомогти, звертайтесь ще!