Виправлення помилки в орендній платі та податковій накладній

Якщо сума орендної плати за договором не змінювалась, а ПН була оформлена на неправильну суму, то має місце сумова помилка.

Відповідно до роз'яснення ДПС https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384) для виправлення сумової помилки постачальник:

• на дату виявлення помилки має скласти РК з кодом причини коригування «103» та анулювати ПН;


• скласти нову ПН, в якій зазначити правильні показники, визначені первинними документами. Такій ПН присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця.

Що стосується декларації, то помилкова ПН та РК до неї не повинні відображатися у декларації, про це зазначають і податківці ( п. 44.1 ПКУ, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780) тобто слід подати до декларації за січень УР і відобразаити правильну суму ПЗ.

Але у цьому випадку після подання декларації за період коли був оформлений РК виникає показник ∑Перевищ. І, як правило, ДПС телефонує і просить його прибрати. А зробити це можна наступним чином: у січні двічі відобразити зобов’язання по правильній ПН та по помилковій (тобто подати УР) а в декларації за період коли був оформлений відобразити цей РК на зменшення.

Як вчиняти – за нормою ПКУ або піїти на зустріч ДПС, тут вже Вам потрібно приймати рішення.

У бухобліку:

Дт 361 Кт 703 — сторно (на суму зайво нарахованої орендної плати без ПДВ).
Дт 703 Кт 6432 — сторно (на суму ПДВ, що припадає на суму зменшення).
Дт 6432 Кт 6412 — сторно (відображається після реєстрації РК орендарем у ЄРПН).

Раді допомогти, звертайтесь ще!