ПДВ у трьохсторонньому договорі: оформлення, зобов'язання та проводки

1. ПН слід оформити на отрмувача продукції (військову частину).

ПН завжди складається на отримувача товару або послуги незалежнно, хто за такі послуги сплачує. Відповідне роз'яснення ДПС надане в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753.

2. Якщо оплата за продукцію надходить за рахунк бюджетних коштів, то ПН слід виписати датою надходження коштів.

Відповідно до п. 187.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528 Датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом.

Якщо Військова частина не є платником ПДВ, податкова накладна все одно складається на дату отримання коштів, але з типом причини «02» (постачання неплатнику) та умовним ІПН «100000000000».

3. Видаткову накладну також сліж оформити на отримувача (військову частину).

Видаткова накладна підтверджує факт передачі ТМЦ і перехід права власності. Оскільки товар фактично приймає Військова частина, вона і є отримувачем у накладній. У полі «Платник» можна додатково зазначити реквізити РДА для ідентифікації платежу.

4. В обліку така операція відоражається так:

Дт 361 Кт 702 - Відвантажено товар Військовій частині
ДТ 702 Кт 643 - Відображено ПЗ з ПДВ (тимчасово, до оплати)
Дт 902 Кт 281 - Списано собівартість товару
Дт 311 Кт 631 - Отримано оплату від РДА на рахунок
Дт 643 Кт 6412 - Нараховано ПЗ з ПДВ (на дату оплати)

Раді допомогти, звертайтесь ще!