Безоплатна передача запчастин: наслідки для ПДВ і прибутку

Вважаємо, що в такому випадку слід трактувати як списання запчастин для здійснення гарантійного обслуговування (у т.ч. і гарантійного ремонту ).

При цьому при передачі запчастини не повинно виникати зобов’язань з ПДВ:

«При здійсненні протягом гарантійного періоду на виконання гарантійного зобов’язання, передбаченого договором, гарантійної заміни (передачі) запчастини, у разі, якщо така запчастина була поставлена як частина такого обладнання та не постачалася як окремий товар, відбувається, виходячи із суті здійснюваної операції, надання послуги з гарантійного обслуговування, яка не підлягає оплаті отримувачем, а не постачання окремої деталі.

У разі якщо вартість наданих послуг / переданих товарів (зокрема, у зв’язку з гарантійною заміною деталі поставленого обладнання) включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ у постачальника, то такі товари вважаються використаними в оподатковуваних операціях, а тому передача/надання вказаних товарів не розглядається як окрема операція з постачання товарів, яка підлягає оподаткуванню ПДВ.

При наданні послуг з гарантійного ремонту податкові зобов’язання з ПДВ за операцією з постачання таких послуг виникають у разі, якщо вартість такого гарантійного ремонту (у тому числі вартість деталі, яка замінюється (передається)) не включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів. Такі податкові зобовʼязання мають нараховуватися виходячи з бази оподаткування, визначеної пунктом 188.1 статті 188 ПКУ, яка не може бути менше вартості придбання таких товарів (у разі якщо товари було безоплатно отримано від нерезидента та надалі вони безоплатно передаються в межах гарантійного обслуговування, то база оподаткування у даному випадку дорівнює нулю). Нарахування податкових зобовʼязань, передбачених пунктом 198.5 статті 198 ПКУ, у даному випадку не здійснюється» (лист ДПС України від 15.12.2025 р. № 6682/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК ).

Щодо податку на прибуток – взагалі потрібно створювати резерв для виконання гарантийних зобов’язань (п.12 НП(С)БО – 11 «Зобов’язання», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 ). Не створюють лише суб’єкти мікропідприємництва (п.7 розд.І НП(С)БО – 25 «Спрощена фінансова звітність», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n15 ).

Але ж у Вашому випадку вартість запчастини дорівнює нулю. Також, якщо ми Вас віроно зрозуміли, відсутні і інші витрати з Вашого боку, які пов’язані з гарантійним обслуговуванням. Тому вважаємо, що ніяких наслідків немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!