Облік комісійних операцій з безкоштовною передачою товарів ЗСУ

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація, коли комісіонер купує товар за власні кошти для нерезидента і передає його на ЗСУ, поєднує правила комісійної торгівлі та особливі норми воєнного стану щодо благодійності.

Основні правила обліку:

• Право власності: Майно, придбане комісіонером за рахунок комітента, є власністю комітента. Комісіонер не прибуткує товар на свій баланс (рахунок 28), а відображає його на позабалансовому рахунку 025 «Матеріальні цінності довірителя». Стаття 1018 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4781
• Витрати та доходи: Витрати на купівлю товару не є витратами комісіонера, а сума відшкодування від нерезидента - не є його доходом (крім комісійної винагороди). НП(С)БО 15 «Дохід» (п. 6.2) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34
• Накрутка 10%: У вашому випадку ця «накрутка» фактично є комісійною винагородою за послуги.
• ПДВ та ЗСУ: Безоплатна передача товарів на потреби ЗСУ (та іншим оборонним структурам) під час воєнного стану не вважається постачанням для цілей ПДВ. Податкові зобов'язання за п. 198.5 ПКУ також не нараховуються згідно з п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035

Бухгалтерські проводки у комісіонера

Перераховано кошти постачальнику за товар: Дт 371 - Кт 311

Отримано товар від постачальника (на підставі накладної): Дт 631 - Кт 371

Відображено товар поза балансом: Дт 025 - Кт (___)

Передано товар на ЗСУ (на підставі Акту приймання-передачі): Дт (___) - Кт 025

Визнано дебіторську заборгованість нерезидента (вартість товару): Дт 377 - Кт 631

Нараховано комісійну винагороду (10%): Дт 377 - Кт 703

Нараховано ПДВ на винагороду (якщо місце поставки — Україна*): Дт 703 - Кт 641/ПДВ

Отримано оплату від нерезидента (відшкодування + винагорода): Дт 312 - Кт 377

* Примітка щодо ПДВ на винагороду: якщо послуга надається нерезиденту, місце поставки визначається за ст. 186 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 . Зазвичай для посередницьких послуг це місце реєстрації постачальника (комісіонера), тому ПДВ 20% нараховується. https://svp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/968591.html#:~:text

Документальне оформлення

• Договір комісії, де прописано обов'язок купити та передати товар на ЗСУ.
• Звіт комісіонера, в якому вказано суму витрат на купівлю та розмір винагороди.
• Акт приймання-передачі з військовою частиною або іншим органом ЗСУ.
• Акт наданих послуг на суму комісійної винагороди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!