ПДВ: Виписка податкової накладної при поверненні помилкових коштів

Ні, якщо відсутні договірні відносини.

Відповідно до п. 185.1. ПКУ : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4480 Об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України. Водночас від постачання товарів розуміють будь-яке передання права та розпорядження товарами як власних у тому числі обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду. Із цього можна зробити висновок якщо договірні відносин щодо постачання товарів/послуг наявні, то на дату надходження коштів на банківський рахунок платник податку виникають податкові зобов'язання з ПДВ, якщо відносин щодо постачання товарів послуг між суб'єктами господарювання немає то отримані належним отримувачем коштів, які повернуто у встановлений законодавством строк не підлягають укладанню ПДВ. Підтвердженням випадковості може бути лист про повернення.
Будуть такі бухгалтерські проведення: Зараховано кошти Дт 311 Кт 685, повернено кошти Дт 685 Кт 311. Згідно п. 2.35. Інструкції «Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» :https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0377-04#Text Якщо з вини банку кошти зараховані на рахунок неналежного отримувача, то банк зобов'язаний одразу після виявлення своєї помилки перерахувати ці кошти на рахунок отримувача, якому вони призначалися, але внаслідок помилки банку не були зараховані. У разі невиконання банком цієї вимоги отримувач, якому призначалися кошти, має право в порядку, установленому законодавством України, вимагати від банку-порушника сплати пені в розмірі, визначеному законодавством України. Одночасно банк, який помилково переказав кошти, зобов'язаний негайно надіслати повідомлення неналежному отримувачу (безпосередньо або через банк, що обслуговує цього отримувача) про здійснення йому помилкового переказу та про потребу повернути зазначену суму протягом трьох робочих днів з дати надходження такого повідомлення. Такий же висновок, зокрема, міститься і в ІПК ДПСУ від 27.01.2025 № 402/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК: «у випадку відсутності будь-яких договірних відносин на постачання товарів / послуг між платником податку, який отримав грошові кошти, і особою, що перерахувала такі кошти на рахунок платника податку, та при умові, що в рахунок отриманих коштів платником у подальшому не будуть постачатися товари / послуги, у платника, який отримав ці кошти, не виникає об’єкт оподаткування ПДВ внаслідок такого отримання, а грошові кошти, що помилково зараховані на банківський рахунок платника податку, не включаються до бази оподаткування ПДВ». Отже, відсутність договірних відносин між платником та отримувачем дає право платник податку не на нараховувати ПЗ з ПДВ на суму помилково отриманих коштів.

Якщо договірні відносин щодо постачання товарів/послуг наявні, то на дату надходження коштів на банківський рахунок платник податку виникають податкові зобов'язання з ПДВ. Отже, якщо між платником та отримувачем є договірні відносини то податкову необхідно реєструвати, а потім до неї роботи коригування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!