Періоди перевірок для ТОВ та ФОП: важливі нюанси

Податкові перевірки наразі "дістають" по штрафам ще до 2019 року (ФОП, ТОВ)

Застосувати штрафні санкції при проведенні перевірки ДПС може в межах строку ст. 102 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n2287):

"Стаття 102. Строки давності та їх застосування

102.1. Контролюючий орган, крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті, має право провести перевірку та самостійно визначити суму грошових зобов’язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня (2555 дня - у разі проведення перевірки операції відповідно до статей 39 і 39-2 цього Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, визначеної пунктом 133.4 статті 133 цього Кодексу, та/або граничного строку сплати грошових зобов’язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов’язань, платник податків вважається вільним від такого грошового зобов’язання (в тому числі від нарахованої пені), а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.

У разі подання платником податку уточнюючого розрахунку до податкової декларації або уточнюючої декларації контролюючий орган має право визначити суму податкових зобов’язань, в межах поданих уточнень, за такою податковою декларацією протягом 1095 днів (2555 дня - у разі проведення перевірки відповідно до статей 39 і 39-2 цього Кодексу) з дня подання уточнюючого розрахунку (декларації)."

При цьому нагадаємо, що строки ст. 102 ПКУ були зупинені на час карантину та військового стану сукупно на період з 18.03.2020 до 01.08.2023 р.

Тому, щоб визначити за які роки (місяці) ДПС може донарахувати Вам податки та штрафи, маємо оцінити - коли приблизно буде виписане ППР.

А далі рахуємо "зворотнім ходом" від дати винесення ППР по результатам перевірки 1095 днів + період з 18.03.2020 до 01.08.2023 = 1095 + 1231 = 2326 днів (приблизно 6,4 років)

Якщо граничні строки подання декларації за якийсь звітний період припадає на 2326 днів перед винесенням ППР по перевірці, то може бути донарахований податок по такій декларації + штраф.

Наприклад:

- граничний строк подання декларації з податку на прибуток за 2019 рік був 01.03.2020.

- ППР буде винесене 31.03.2026

Між цими датами - 2221 день (менше 2326), тобто за 2019 рік ще може бути донарахований податок та застосовані штрафи за ст. 123 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n2416).

Тобто, чим пізніше після перевірки буде прийняте остаточне ППР, тим менше періодів підпаде під донарахування та штрафи.

По ЄСВ немає глибини перевірки та застосовування штрафів, тому суми ЄСВ та штрафи по ст. 25 Закону про ЄСВ № 2464 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n554) можут бути застосовані за будь-який період.

Щодо перевірок держпраці та військового обліку - пропонуємо Вам задати ці питання окремо ще раз на сервіс ОК, оскільки на ці питання нададуть відповідь профільні фахівці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!