Як рахувати дохід ФОП з акцизом на загальній системі

Так, сума 5% роздрібного акцизного податку не включається до розрахунку ліміту 1 000 000 грн для обов’язкової реєстрації платником ПДВ.

Відповідно до п. 181.1 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text) обов’язкова реєстрація платником ПДВ виникає у разі перевищення обсягу оподатковуваних операцій понад 1 000 000 грн (без урахування ПДВ) за останні 12 календарних місяців.

Для визначення цього обсягу слід орієнтуватися на правила формування бази оподаткування. Згідно з п. 188.1 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551), до складу договірної вартості включаються загальнодержавні податки та збори, крім прямо визначених винятків. Таким винятком є, зокрема, акцизний податок на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Оскільки роздрібний акциз (5%) прямо виключений із бази оподаткування ПДВ, він не входить до вартості оподатковуваної операції. Відповідно, при визначенні граничного обсягу для реєстрації платником ПДВ враховується сума виручки без такого акцизу.

Таким чином, якщо загальна сума реалізації включає 5% роздрібного акцизу, для порівняння з лімітом 1 000 000 грн необхідно брати суму без цього акцизу. Наприклад, при загальній сумі продажу 1 050 000 грн, з яких 50 000 грн — це роздрібний акциз, обсяг для цілей реєстрації становитиме 1 000 000 грн.

У разі перевищення цього ліміту заява за формою №1-ПДВ подається не пізніше 10-го числа місяця, що настає за місяцем перевищення (п. 183.2 Податкового кодексу України).

Раді допомогти, звертайтесь ще!