Алгоритм дій для списання бракованого товару в 1С

Так, потрібно оформити зменшення доходу через кредит-ноту, без коригування ПДВ, і списати собівартість як витрати.

Оскільки товар не повертається, а знищується нерезидентом, така операція фактично є зменшенням ціни після постачання (кредит-нота), що впливає лише на дохід і дебіторську заборгованість. Первинні документи формуються на підставі кредит-ноти та підтверджуючих документів від нерезидента, а для обліку в Україні необхідно скласти бухгалтерську довідку або акт, який відповідатиме вимогам первинного документа (ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text).

Зменшення доходу відображається відповідно до правил НП(С)БО 15 «Дохід» (п. 7, п. 11, наказ Мінфіну від 29.11.1999 №290 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99), оскільки відбувається перегляд суми компенсації після реалізації. Дебіторська заборгованість коригується як монетарна стаття із застосуванням курсових різниць згідно з п. 8 НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» (наказ Мінфіну від 10.08.2000 №193 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00).

Щодо ПДВ, експорт підтверджено митною декларацією, тому операція оподатковується за ставкою 0% і не підлягає коригуванню. Податкові зобов’язання не змінюються, а компенсуючі зобов’язання не виникають, оскільки товари були використані в оподатковуваній операції (експорт) (п. 198.5, пп. «г» ПКУ, Податковий кодекс України №2755-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

У бухгалтерському обліку застосовуються норми Інструкції про застосування Плану рахунків (наказ Мінфіну №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99), зокрема рахунки 362, 704, 791, 902, 947.

Бухгалтерські проведення:

Дт 704 – Кт 362 — зменшення доходу (на суму кредит-ноти)
Дт 791 – Кт 704 — списання вирахувань з доходу на фінрезультат
Дт 947 – Кт 902 — відображення втрат (собівартість знищеного товару)
Дт 945 – Кт 362 / або Дт 362 – Кт 714 — курсові різниці (залежно від напрямку)

Собівартість вже була списана при реалізації (Дт 902 – Кт 281), але оскільки дохід за частиною товару анульовано, доцільно перенести відповідну суму до інших операційних витрат як втрати.

У програмі 1С (BAS) операція оформлюється без повернення товару:

Документ «Коригування реалізації» з видом «Зменшення суми», де зазначаються кількість і сума бракованого товару — формується проводка Дт 704 Кт 362.

Додатково, якщо потрібно, вводиться документ «Операція (бухгалтерський облік)» для відображення Дт 947 Кт 902.

Документ «Повернення товарів від покупця» не застосовується, оскільки він призводить до оприбуткування товару на склад, що не відповідає фактичній ситуації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!