Виправлення бухобліку та звітності через помилку в ПДВ

Оскільки помилку виявлено в наступному році після підписання акта (у березні 2026 року за грудень 2025 року), її виправлення здійснюється через коригування сальдо нерозподіленого прибутку та подання уточнюючих розрахунків до податкової звітності.

Згідно з п. 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» виправлення помилок минулих років, що впливають на величину нерозподіленого прибутку, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.

Оскільки дохід за 2025 рік був завищений, у березні 2026 року на підставі бухгалтерської довідки робляться такі записи:

Дт 441 Кт 361 — 40 000,00 грн (зменшено дебіторську заборгованість та нерозподілений прибуток на повну суму помилки з ПДВ);
Дт 641/ПДВ Кт 441 — 6 666,67 грн (коригування податкового зобов'язання з ПДВ: 40 000 / 6);
Дт 641/Прибуток Кт 441 — 6 000,00 грн (коригування податку на прибуток за 2025 рік, якщо він був переплачений: (40 000 - 6 666,67) * 18%).

Виправлення відображається у звітності за 2026 рік:

У Балансі (Форма №1) на 31.03.2026 коригуються показники графу «На початок звітного періоду» (рядок 1420 «Нерозподілений прибуток», рядок 1125 «Дебіторська заборгованість» тощо).
У Звіті про фінансові результати (Форма №2) порівняльні дані за 2025 рік наводяться вже у виправленому (зменшеному) вигляді.

Що стосується ПДВ, то сумові помилки не виправлються збільшуючим чи зменшуючим РК. Для виправлення сумових помилок потрібно повістю анулювати помилкову ПН і виписати нову (на правильну суму) датою першої ПН.

Відповідне роз'яснення ДПС надане в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384.

Для анулювання помилкової ПН потрібно скласти РК із типом причини 103. Таким РК слід вивести в нуль показники помилкової ПН. ТОбто, в РК повторюються дані ПН, але суми у гр. 7, 13 та 14 зазначаються із знаком мінус.

Також потрібно подати уточнюючий розрахунок до декларації за грудень, в якому помикову ПН виключити, а правильну включити.

Об'єкт оподаткування податком на прибуток базується на фінансовому результаті за даними бухобліку (пп. 134.1.1 ПКУ). Оскільки дохід за 2025 рік був завищений, вам необхідно подати Уточнюючий розрахунок до Декларації з податку на прибуток за 2025 рік. Разом з УР подати виправлену фінансову звітність за 2025 рік, яка є невід'ємним додатком до декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!