Як виправити помилку в ПН для податкового кредиту

Ст. 201 ПКУ визначає такі обов`язкові реквізити ПН (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5052):

"201.1. ...У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити:

...в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг;

г) податковий номер платника податку (продавця та покупця). У разі постачання/придбання філією (структурним підрозділом) товарів/послуг, яка фактично є від імені головного підприємства - платника податку стороною договору, у податковій накладній, крім податкового номера платника податку додатково зазначається числовий номер такої філії (структурного підрозділу);

д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг;

...й) індивідуальний податковий номер;...

201.10. ...Помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді."

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=30050):

"Чи можуть бути в ЄРПН зареєстровані податкові накладні/розрахунки коригування з індивідуальним податковим номером покупця, який не внесено до реєстру платників ПДВ?
Відповідь:
Не можуть. Винятком є ситуації, коли постачання товарів/послуг здійснюється отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник податку."

Отже, якщо Пн все ж була зареєстрована на Вас в ЄРП і Ви її побачили на своєму ліміт реєстрації, то значить ЄРПН "визнав", що ця ПН зареєстрована саме на Вас. Значить саме Ви маєте право на податковий кредит по цій ПН навіть, якщо б постачальник її не виправляв.

В попередніх відповідях ми вказали з посиланням на норми ПКУ та позицію ДПСУ - як саме має бути проведене виправлення, якщо Ви вважаєте таку ПН (з невірним Вашим ІПН) - помилковою:

- помилкову ПН (з помилковим ІПН) в декларацію не ставите

- Рк на "-" на анулювання помилкової Пн в декларацію не ставите

- ПН з правильними даними (зареєстрована постачальником) - в декларацію ставите.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!