Хто виписує податкові накладні: перевізник чи посередник

У ситуації, коли продаж квитків на пасажирські перевезення здійснюється через посередника (агента або автостанцію), податкові накладні (ПН) повинні виписувати обидві сторони, але на різні частини вартості квитка.

Перевізник виписує ПН на повну вартість послуги перевезення (проїзду), яка включена до квитка.
Посередник (агент/автостанція) виписує ПН лише на суму своєї винагороди (агентської плати, автостанційного збору тощо).
В обох випадках, якщо пасажир — фізична особа, ПН складається на «Неплатника» (умовний ІПН «100000000000»).

Перевізник є безпосереднім надавачем послуги з перевезення. Згідно з п. 201.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5052 на дату виникнення податкових зобов'язань (зазвичай це дата отримання коштів від агента або дата надання послуги) перевізник зобов'язаний скласти ПН.

Базою оподаткування є повна вартість проїзду, що перераховується йому агентом. Оскільки послуга надається кінцевому споживачу, у графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а в рядку ІПН — «100000000000».

Для посередників діють спеціальні правила визначення бази оподаткування, зокрема при продажу квитків на автобусні перевезення. Згідно з п. 189.13 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4564 базою оподаткування для агента (автостанції) є лише винагорода, яка включає автостанційний збір та плату за послуги з попереднього продажу квитків.

Вартість самого перевезення, що перераховується перевізнику, не включається до бази оподаткування посередника.

Агент складає ПН на суму своєї винагороди. Якщо продаж здійснюється кінцевим споживачам, така ПН може складатися за щоденними підсумками операцій (п. 201.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5052).

Раді допомогти, звертайтесь ще!