Лізинг знаку для товарів ФОП: документи та підводні камені

Для ФОП 2 групи надання прав на використання торговельної марки (ТМ) є допустимим, але має суворе обмеження щодо контрагентів: ФОП може надавати такі послуги виключно іншим платникам єдиного податку або населенню.

Це передбачено у пп. 2 п. 291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 Оскільки надання права на використання інтелектуальної власності (лізинг/ліцензування) для цілей оподаткування прирівнюється до надання послуг, ФОП не зможе співпрацювати з ЮО або ФОП на загальній системі оподаткування.

Зареєстрованих КВЕДІв ФОПу достатньо для здійснення такої діяльності.

КВЕД 77.40 «Лізинг інтелектуальної власності та подібних продуктів, крім творів, захищених авторськими правами» є основним і найбільш правильний КВЕДом для надання прав на ТМ (франчайзингу/ліцензування). Він дозволений для 2 групи за умови дотримання обмеження щодо контрагентів.

КВЕД 73.20 «Дослідження кон'юнктури ринку та виявлення громадської думки» підходить, якщо ФОП проводите аналіз ринку для франчайзі.

КВЕД 82.99 «Надання інших допоміжних комерційних послуг, н. в. і. у.» є універсальним КВЕДом для супутніх бізнес-послуг.

КВЕД 85.59 «Інші види освіти, н. в. і. у.» підходить, якщо ФОП проводить навчання персоналу франчайзі (передача «ноу-хау»). Усі ці коди мають бути внесені не лише до ЄДР, а й до Реєстру платників єдиного податку (п. 299.7 ПКУ).

Необхідний пакет документів:
1. Свідоцтво на торговельну марку: Документ, що підтверджує право власності.

2. Договір: 1). Ліцензійний договір ( ст. 1109 Цивільний кодекс України) – якщо передається лише право на використання ТМ; 2). Договір комерційної концесії (франчайзингу) (ст. 1115 ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n5249 – якщо передається комплекс прав (ТМ, технології, бізнес-модель).

3. Акт приймання-передачі прав: Підтверджує момент передачі права на використання об'єкта інтелектуальної власності.

4. Рахунки-фактури (інвойси): Для оплати роялті або періодичних платежів.

5. Звіти про використання ТМ: Якщо сума винагороди залежить від обороту франчайзі.

«Підводні камені» та ризики
· Статус контрагента: Якщо ФОП надає право на ТМ ФОПу на загальній системі, він порушує умови перебування на 2 групі. Наслідок — анулювання реєстрації платника єдиного податку та оподаткування такого доходу за ставкою 15% (пп. 5 п. 293.4 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077

· Роялті чи Послуги: Якщо платежі за договором чітко підпадають під визначення роялті (п. 14.1.225 ПКУ), вони не включаються до доходу платника єдиного податку, а оподатковуються як дохід фізичної особи (18% ПДФО + 5% ВЗ). Щоб залишатися в межах єдиного податку, діяльність має бути оформлена як надання послуг з використання прав (комерційна концесія).

· Реєстрація договору: Реєстрація ліцензійного договору в ДП «Укрпатент» (або правонаступнику) не є обов'язковою для його дійсності, але вона є бажаною для захисту прав перед третіми особами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!