Розрахунок земельного податку при зміні системи оподаткування підприємства

ТОВ був з 01.01.2020 по 30.09.2023 на єдиному податку 3 гр. 3%. З 01.10.2023 по сьогодні є платником податку на прибуток на загальних підставах. Звітність і розрахунок земельного податку подавав в ДПС тільки за земельні ділянки, на яких розташовані приміщення, що здаються в оренду іншим суб'єктам господарювання. Основний КВЕД -68.20. При камеральній перевірці ДПС донарахувала зобов'язання по земподатку з розрахунку повної площі земельної ділянки. Земділянка знаходиться в Харківській області на території громади з переліку територій можливих бойових дій. Як правильно розрахувати земподаток при різних системах оподаткування?

СК

Світлана, консультант

експерт

15.03.2026 | 20:55

Очікує відповідь

Для правильного розрахунку земельного податку у вашій ситуації необхідно розділити період володіння ділянкою на два етапи, оскільки правила звільнення суттєво відрізняються залежно від системи оподаткування.

1. Період перебування на спрощеній системі (до 30.09.2023)
Згідно з пп. 4 п. 297.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n7200 платники єдиного податку звільняються від сплати земельного податку за ділянки, що використовуються ними для провадження господарської діяльності.

Якщо частина будівлі в оренді, податок сплачується лише за площу, передану в оренду, з урахуванням прибудинкової території (п. 284.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n6867).

Важлива умова: У договорі оренди має бути чітко визначено площу або частку земельної ділянки, яка передається орендарю. Якщо в договорі площа не визначена, податківці мають право вимагати сплати за всю площу ділянки.

2. Період перебування на загальній системі (з 01.10.2023)
Після переходу на загальну систему оподаткування (податок на прибуток) ви втратили право на пільгу, передбачену для платників єдиного податку.

Юридичні особи на загальній системі є платниками земельного податку на загальних підставах за всі земельні ділянки, що перебувають у їхній власності або постійному користуванні.

Ділянки, які розрашовані на території можливих бойових дій не звільняються від сплати земельного податку.

Згідно з пп. 69.14 підрозд. 10 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8462 від податку звільняються лише землі на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих.
Для території можливих бойових дій автоматичне звільнення за ПКУ не передбачено. Пільга може діяти лише у випадку, якщо місцева рада (ОТГ) прийняла окреме рішення про встановлення ставки 0% або надання пільги для цієї категорії земель.

Раді допомогти, звертайтесь ще!