Коригування страхування працівників: облік змін в звіті

Коригувати звіт за січень 2026 року не потрібно, оскільки на дату нарахування та відображення доходу дані були правильними. Зміни, що відбулися після звільнення працівників і заміни застрахованих осіб, відображаються у звітності за лютий.

На момент оплати страхового платежу 30.01.2026 підприємство правомірно відобразило дохід працівників у вигляді добровільного медичного страхування у звітності за січень з ознакою доходу 125. Подальше звільнення працівників у лютому та умовне повернення частини страхового платежу не змінює факту нарахування доходу на дату його виникнення. Відповідно доходи, відображені у звіті за січень, не коригуються.

У лютому, коли страховик зарахував невикористану частину страхових платежів за звільненими працівниками в оплату страхування нових працівників і підприємство здійснило доплату різниці, дохід виникає вже у нових застрахованих осіб. Тому у Додатку 4ДФ за лютий щодо цих трьох працівників потрібно відобразити суму страхового платежу, яка фактично припадає на кожного з них (сума зарахованої частини плюс доплата). У графах 3а та 3 зазначається сума страхового внеску, ознака доходу — «125».

Оподаткування такого доходу визначається відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо сума страхового платежу на користь працівника не перевищує встановленого ліміту (30 % нарахованої заробітної плати за відповідний місяць), вона не включається до оподатковуваного доходу. У разі перевищення цього ліміту сума перевищення підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18 %. Якщо дохід надається у негрошовій формі, база оподаткування визначається із застосуванням натурального коефіцієнта відповідно до п. 164.5 Податкового кодексу України. На суму перевищення також нараховується військовий збір за ставкою 5 %.

Єдиний внесок на суми добровільного медичного страхування не нараховується, оскільки такі виплати не належать до фонду оплати праці відповідно до п. 3.5 Інструкції зі статистики заробітної плати №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text та п. 2 розд. II Переліку №1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text.

У бухгалтерському обліку операції доцільно відображати через витрати майбутніх періодів, оскільки страховий платіж здійснено наперед за декілька місяців.

Сплачено страховий платіж страховій компанії — Дт 39 – Кт 311

Відображено суму добровільного медичного страхування як дохід працівників — Дт 949 (або 92) – Кт 663

Списано частину витрат майбутніх періодів на витрати відповідного місяця — Дт 92 (або 23, 91, 93) – Кт 39

У лютому при звільненні працівників і перерозподілі страхового платежу:

Сторновано частину доходу, що припадала на звільнених працівників — Дт 663 – Кт 949 (сторно)

Відображено дохід у вигляді добровільного медичного страхування для нових працівників — Дт 949 (або 92) – Кт 663

Доплачено різницю страховій компанії — Дт 39 – Кт 311

Надалі витрати списуються рівномірно протягом строку дії страхування шляхом віднесення відповідної частини суми з рахунку 39 на витрати діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!