Закриття заборгованості виконавцю та питання податкового кредиту ТОВ

Сума страхового відшкодування, отриманого від страхової компанії, є доходом страхувальника (п. 19 П(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text).

Підприємство має відобразити такі проведення:

• Дт 375 Кт 746 - на суму відшкодування (на дату відповідного рішення страхової компанії),
• Дт 91,92,93 Кт 631 - витрати на ремонт згідно з актом,
• Дт 641 Кт 631 - податковий кредит на підставі ПН,
• Дт 949 Кт 641 - складено зведену ПН за п.198.5 ПКУ
• Дт 631 Кт 375 - страхова компанія перерахувала страхове відшкодування СТО.

Маєте нарахувати компенсуючі ПЗ з ПДВ.

Операція з отримання страхових виплат не є об’єктом оподаткування (п.п. 196.1.3 ПКУ). Тому при здійсненні цієї операції ПДВ-обліку як такого не буде.

Операція з придбання послуг у ремонтної організації — платника ПДВ дає страхувальнику право на податковий кредит.

Отримувачем робіт з ремонту є підприємство, тому джерело надходження таких коштів (самостійна оплата робіт з ремонту або за рахунок страхувальника) не має впливати на право відображення податкового кредиту. На дату складання та реєстрації в ЄРПН податкової накладної від СТО підприємство згідно з п. 198.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 відображає суму ПДВ у складі ПК з ПДВ.

Надалі потрібно нараховувати компенсувальні податкові зобов’язання за п.198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Думка ДПС щодо податкового кредиту ПДВ, якщо за послуги СТО сплачено страховими коштами, є доволі фіскальною. Оскільки замовник не здійснює оплату підряднику-виконавцю за виконані роботи власними коштами, то законодавчих підстав для віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту за такою податковою накладною замовник не має (роз’яснення https://cv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/695583.html). Тому вимагають нараховувати ПЗ з ПДВ за ст. 198.5 ПКУ.

Компенсуюча ПН складається в місяці, коли у платника виникло право на податковий кредит. Якщо ПН зареєстровано вчасно, право на податковий кредит виникає в місяці складання ПН, коли зареєстрована невчасно - в місяці її реєстрації (п.198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!