ПДВ при суборенді: витрати, податковий кредит і перевірки податкової

Щодо вартості послуг суборенди, то відповідно до п. 188.1 ПКУ базою оподаткування ПДВ є договірна ціна, але не нижче звичайних цін. Тому якщо вартість суборенди менша звичайної (ринкової) ціни, то тоді потрібно донарахувати податкові зоов’язання до бази оподаткування (оформлюється ПН з типом причини "15").

Об’єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат, визначений за правилами бухобліку ( пп. 134.1.1 ПКУ). Витрати на оренду ТЗ в повному обсязі зменшують ваш фінрезультат. Збитковість операції сама по собі не є підставою для невизнання витрат, якщо операція має господарську мету. Наприклад, суборенда за нижчою ціною може бути виправдана мінімізацією збитків (краще отримати хоч якийсь дохід, ніж просто платити за простій авто).

Щодо тимчасового невикористання ТЗ за прични відсутністі водія, то навіть якщо авто стоїть, ТОВ має обов’язок сплачувати орендну плату згідно з договором. Ці суми включаються до витрат звітного періоду (зазвичай на субрахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності»), оскільки вони не можуть бути включені до собівартості послуг, які не надаються. ПКУ не передбачає коригування фінрезультату (податкових різниць) для таких випадків.

Щодо ПДВ то згідно п. 198.5 ПКУ платник має нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання, якщо товари/послуги (оренда) починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю. Тобто якщо авто простоює, податківці можуть стверджувати, що оренда в цей період не пов’язана з господарською діяльністю, і вимагати нарахування ПЗ на вартість оренди за період простою. Проте вважаємо, що якщо платник ПДВ продовжує здійснювати в цілому оподатковувану діяльність,податковий кредит за придбаними орендними послугами у нього має зберігається. Варто мати документи, що підтверджують вимушений простой, наприклад:

• наказ по підприємству про тимчасовий простій у зв’язку з пошуком персоналу (водія).


• зберігати докази пошуку водія (оголошення про вакансії).

Також аргументом соже бути те, що оренда продовжується для уникнення штрафів за розірвання договору, що відповідає меті господарської діяльності — мінімізації витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!