Виплата орендної плати померлому орендодавцеві: як правильно відобразити

Оскільки виплата відбулася до дати смерті (або в день смерті) і людина власноруч підписалася в касовому ордері/відомості, ви все зробили правильно з точки зору факту операції.

Як відобразити в 4ДФ
Оскільки виплата була здійснена за життя орендодавця, вона відображається у звітності у звичайному порядку:

Реквізити: Вказуєте РНОКПП (ідентифікаційний код) померлої особи.

Ознака доходу: Для оренди земельних ділянок с/г призначення це код «195»

Суми: Вказуєте нарахований та виплачений дохід, а також нараховані та перераховані ПДФО та військовий збір.

Чому так: На дату виплати особа була живою та мала правоздатність. Обов’язок податкового агента виник у момент нарахування/виплати. Спадкоємці в даному випадку на цю конкретну суму (яка вже отримана на руки) не претендують, оскільки вона не увійшла до складу спадщини як «неотримана сума».

Обов'язково збережіть копію свідоцтва про смерть (коли її нададуть спадкоємці) та оригінал відомості з підписом. Це буде вашим доказом для ДПС, що виплата не є «фіктивною» на померлу душу.

Щодо МПЗ (Мінімального податкового зобов'язання)
Ваше запитання: "Чи можна відмінусувати ПДФО та ВЗ із суми МПЗ?"

Так, це абсолютно вірно.

Згідно з п. 297-1.5 ПКУ (для 4 групи ЄП), до суми сплачених податків, які йдуть у залік МПЗ, включаються:

ПДФО та військовий збір з доходів за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок сільськогосподарського призначення.

Відповідно до п. 297-1.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19602

Важливі умови для зарахування:

Ці суми мають бути реально сплачені до бюджету протягом звітного року (у вашому випадку — у грудні).
Оренда має бути офіційною (зареєстроване право користування в Реєстрі речових прав).

Оскільки ви виплатили дохід і перерахували податки в грудні, вони законно зменшують ваше МПЗ за цей звітний рік. Факт смерті орендодавця після отримання коштів ніяк не анулює право господарства на цей залік.

Що робити далі:

Подайте 4ДФ: Включіть померлого орендодавця під його кодом за грудень.

Договір оренди: Після отримання інформації про смерть ви маєте припинити нарахування орендної плати на цього отримувача в майбутньому (з дати смерті).

Земля: Ділянка залишається в оренді ФГ, але орендна плата за наступні періоди буде накопичуватися на рахунку (наприклад, субрахунок 685) до моменту, поки не з’явиться спадкоємець із документами про право на спадщину.

Раді допомогти, звертайтесь ще!