Співпраця двох ТОВ з єдиним засновником: обмеження та звітність

Так, два ТОВ із одним засновником можуть здійснювати господарські операції між собою; такі операції між резидентами України не є контрольованими для цілей трансфертного ціноутворення і не потребують подання звіту про контрольовані операції.

Юридичні особи є самостійними учасниками цивільних правовідносин і можуть укладати між собою договори незалежно від того, чи мають вони одного засновника. Відповідно до ст. 96 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 юридична особа є самостійним суб’єктом права і відповідає за своїми зобов’язаннями самостійно. Тому наявність одного засновника у двох товариствах не обмежує можливість укладати договори купівлі-продажу товарів, надання послуг або виконання робіт між такими підприємствами.

Водночас такі підприємства вважаються пов’язаними особами. Згідно з пп. 14.1.159 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text юридичні особи визнаються пов’язаними, якщо одна й та сама фізична особа прямо або опосередковано володіє корпоративними правами у розмірі 20 % і більше у кожній з них або має можливість здійснювати вирішальний вплив на їх діяльність. Якщо фізична особа є єдиним засновником обох товариств, вони є пов’язаними особами.

Однак сам факт пов’язаності не означає автоматичного застосування правил трансфертного ціноутворення. Відповідно до пп. 39.2.1.1 Податкового кодексу України контрольованими визнаються операції, зокрема, з пов’язаними особами-нерезидентами або з нерезидентами з визначених юрисдикцій, а також деякі інші операції з нерезидентами. Операції між двома резидентами України до переліку контрольованих операцій не віднесені. Тому навіть якщо річний дохід кожного підприємства перевищує 150 млн грн і обсяг операцій між ними перевищує 10 млн грн, такі операції між резидентами України не визнаються контрольованими для цілей ст. 39 Податкового кодексу.

У зв’язку з цим звіт про контрольовані операції та документацію з трансфертного ціноутворення подавати не потрібно. Операції відображаються у бухгалтерському обліку та у податковій звітності (податок на прибуток, ПДВ) у загальному порядку.

Разом з тим господарські операції між пов’язаними особами повинні бути реальними та належно оформленими первинними документами. Відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text господарські операції відображаються в бухгалтерському обліку на підставі первинних документів, які підтверджують їх здійснення. Тому між підприємствами мають бути укладені договори, а виконання операцій підтверджене накладними, актами виконаних робіт або іншими первинними документами.

Таким чином, обмежень на співпрацю між такими ТОВ немає. Додаткова звітність з трансфертного ціноутворення не подається, податкові різниці або спеціальні дії не застосовуються, а операції обліковуються та оподатковуються у звичайному порядку відповідно до бухгалтерського та податкового законодавства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!