Штрафи за несвоєчасну реєстрацію накладних: правила та звітність

На жаль, але у разі самостійного виправлення помилки – тобто при самостійної реєстрації ПН із запізненням, штрафні санкції застосовуються також – відповідно п.п.120.-1.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 ) – якщо ПН з датою до 15.01.23 р. включно та відповідно п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) - це якщо ПН з датою починаючи від 16.01.23 р.

Такі штрафи не передбачено відображати в деклараціях з ПДВ.

В бухгалтерському обліку це відображається записами: Дт948 – Кт641/ПДВ – нарахування штрафу, Дт641/ПДВ – Кт311 – перерахування.

Якщо підприємство не застосовує податкові різниці – нічого коригувати не потрібно, все відображається за правилами бухгалтерського обліку.

Але у разі якщо підприємство застосовує такі різниці – то виникає різниця на збільшення фінансового результату до оподаткування «на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавств» (п.п.140.5.11 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ).

Така різниця відображається в додатку РІ в рядку 3.1.11 «Сума витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства (підпункт 140.5.11 пункту 140.5 статті 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України)».

Та відповідно в рядку 03 РІ «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України (+, –)».

Раді допомогти, звертайтесь ще!