Як правильно відобразити запізніле надходження без уточнюючих документів

Оскільки господарська операція відбулася у жовтні 2025 року, а виявили її у березні 2026 року (після завершення звітного року), це класифікується як помилка минулих періодів.

Виправлення здійснюється у поточному періоді (березень 2026 р.) шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (рахунок 44) на підставі бухгалтерської довідки. Оскільки ви не плануєте подавати уточнюючу декларацію, ці витрати не зменшать ваш податок на прибуток за 2025 рік і не можуть бути враховані у витратах 2026 року для цілей оподаткування.

Згідно з НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», п. 4, помилки минулих років, що впливають на фінансовий результат, виправляються шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.

Складіть бухгалтерську довідку. Вона має містити всі обов'язкові реквізити первинного документа (Закон про бухоблік, ст. 9, ч. 2), опис помилки та суму операції.
Проведення (у березні 2026 р.):Дт 20, 28, 15, 91, 92, 93 (залежно від суті надходження) Кт 631 — відображення заборгованості перед постачальником.
Дт 441 (442) Кт 20, 28, 91-93 — оскільки витрати мали бути визнані у 2025 році, вони мають зменшити нерозподілений прибуток. На практиці часто роблять пряму проводку: Дт 441 Кт 631 (якщо це були послуги, що одразу мали піти на витрати).

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 134.1.1, об’єкт оподаткування визначається на основі фінансового результату за даними бухобліку.

Якщо ви не подаєте уточнюючу декларацію за 2025 рік, ви втрачаєте право на ці витрати в податковому обліку.
Включати ці суми до витрат 2026 року (через рахунки 9-го класу) не можна, оскільки це порушує принцип нарахування та відповідності доходів і витрат (Закон про бухоблік, ст. 4). Податківці при перевірці виключать такі витрати зі складу поточного періоду.

Для уникнення таких ситуацій у майбутньому, якщо на дату закриття періоду документи відсутні, рекомендується складати внутрішній акт (самоакт) на підставі Положення №88, п. 2.5. Це дозволяє законно відобразити витрати в періоді їх виникнення (жовтень 2025) без оригіналу документа від контрагента.

Раді допомогти, звертайтесь ще!