Оподаткування переуступки деривативу на нерухомість між родичами

Так, оподаткування залежить від того, чи є переуступка деривативу безоплатною (дарування) або здійснюється за плату; при даруванні між родичами першого ступеня податки не виникають, а при продажу оподатковується дохід особи, яка передає право.

Якщо переуступка права за деривативом здійснюється безоплатно, така операція розглядається як дарування майнового права. Для особи, яка отримує це право (обдаровуваного), дохід у вигляді подарованого майнового права від члена сім’ї першого ступеня споріднення оподатковується за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб відповідно до пп. «а» пп. 174.2.1 Податкового кодексу України (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). До членів сім’ї першого ступеня споріднення належать батьки, чоловік або дружина, діти фізичної особи, у тому числі усиновлені (пп. 14.1.263 Податкового кодексу України).

Оскільки такий дохід оподатковується за нульовою ставкою ПДФО, він також не підлягає оподаткуванню військовим збором відповідно до пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України. Для особи, яка передає майнове право безоплатно, оподатковуваний дохід відсутній, тому податкові зобов’язання також не виникають.

Якщо ж переуступка деривативу здійснюється за грошову винагороду, така операція фактично є відступленням права вимоги або продажем майнового права. У цьому випадку кошти, отримані фізичною особою, яка передає дериватив, включаються до її загального оподатковуваного доходу і оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% відповідно до п. 167.1 Податкового кодексу України. Крім того, з такого доходу сплачується військовий збір у розмірі 5%.

Для фізичної особи — родича, який набуває дериватив за оплату, об’єкта оподаткування на момент придбання не виникає, оскільки сама купівля майнового права не формує доходу. Податкові наслідки можуть виникнути лише у майбутньому, наприклад при подальшому відчуженні такого права або отриманні доходу від відповідного активу.

При цьому зміна кредитора у зобов’язанні або передання прав за договором повинні оформлюватися у тій самій формі, що й основний договір, відповідно до ст. 654 Цивільного кодексу України (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863).

Раді допомогти, звертайтесь ще!