Питання про донарахування податків за пільги медичного страхування

Вітаю. Підприємство має договір добр. медичного страхування. Застосовували пільгу за 1 та 2 кв. в розмірі 30%. вичитали що в договорі прописано повернення коштів співробітнику. За 3 кв. пільгу не застосовували, оподаткували ПДФО та ВЗ. Питання чи потрібно донараховувати податки за 1 та 2 кв. чи можна залишити як є, якщо потрібно перерахувати як відобразити в 4 ДФ та в нарахуванні якщо це попередні періоди?Дякую

ОК

Ольга, консультант

експерт

05.03.2026 | 00:06

Очікує відповідь

Так, ПДФО та ВЗ слід донарахувати.

Договір добровільного медичного страхування має відповідати вимогам пп.14.1.52-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 та передбачати:

страхову виплату на користь медзакладу в разі надання медичної допомоги працівнику;

повернення страхових платежів виключно роботодавцю при достроковому розірванні договору;

мінімальний термін дії – один рік.

У випадку, коли не виконується хоча б одна з зазначених умов, податківці можуть признати безпідставною несплату ПДФО та ВЗ із суми страхових платежів.

Договір добровільного медичного страхування, за яким страхова виплата може здійснюватись, зокрема, безпосередньо страхувальнику – фізичній особі або третім особам, не вважається договором добровільного медичного страхування в розумінні пп.14.1.52-1 п.14.1 ст.14 ПКУ. До таких висновків приходить ДПС в ІПК №3021/ІПК/99-00-21-02-02-06 від 16.08.2021р., №382/6/99-00-07-02-02-15/ІПК від 26.09.2019р., а також в листі №23619/6/99-99-19-02-02-15 від 05.11.2015 р.

Тож ПДФО та ВЗ зі страхових виплат слід утримувати. Нарахування ПДФО та ВЗ слід відобразити в графі 4а та в графі 5 а додатку 4ДФ в місяці сплати страхових виплат (подаєте уточнюючі звіти). Графи 4 та 5 заповнюєте в місяці фактичного перерахування подаьків до бюджету.

Раді допомогти, звертайтесь ще!